Выделяют следующие виды учета:
- Аналитический
- Синтетический
Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых, материальных или иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственной деятельности внутри каждого синтетического счета.
В аналитических счетах учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в натуральных и трудовых измерителях.
В аналитических счетах, отражающих движение хозяйственных средств, учет ведется в натурально-стоимостном выражении, а в аналитических счетах, отражающих движение источников хозяйственных средств, учет ведется только в денежном измерении.
Аналитический учет составляет основу для формирования данных синтетического учета.
Документы аналитического учета:
- Лицевые счета
- Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка и лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам
- Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств (Утратил силу с 1 января 2008)
Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.
Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков.
1) 1 – номер раздела
2) 2-3 Номер счета первого порядка
3) 4-5 Номер счета второго порядка
4) 6-8 Код валюты или драг.металла
5) 9 Защитный ключ
6) 10-13 Номер учреждения
7) 14-20 № лицевого счета.
№ лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.
Обязательный перечень реквизитов в лицевом счете:
- Дата совершения операции
- Дата предыдущего движения по счету
- Входящий остаток на начало дня
- Номер документа
- Вид операции
- Номер корреспондентского счета
- Обороты по дебету и /или по кредиту
- Остаток на конец дня
Ещё одной формой аналитического учета является ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам.
Ведомость составляется ежедневно.
По решению руководства КО ведомость, требующая конфиденциальности, составляется отдельно.
В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.
Ведомость остатков по счетам ведется по типовой форме, приведенной в приложении 6 к настоящим Правилам (Положение 385-П).
Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Данные синтетических счетов имеют денежное измерение.
Документы синтетического учета:
- Ежедневная оборотная ведомость
- Ежедневный баланс
- Отчет о финансовых результатах по типовой форме
- Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты (СПОД) по типовой форме
Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам.
Включает следующие графы:
Номер счета (первого, второго порядка);
Наименование разделов и счетов баланса;
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, в иностранной валюте);
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, в иностранной валюте);
Подписывается ведомость руководителем и главным бухгалтером кредитной организации с указанием даты.
Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны:
- На аналитических счетах отражаются те же объекты учета, что и на синтетических, только по более детализированным экономическим группировкам;
- По структуре и синтетические и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита, в них отражаются остатки (сальдо) и обороты;
- Итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам равны оборотам и сальдо по синтетическому счету.
