Правила указаны в «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» 385-П, которое включает в себя:
- План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
- Часть I. Общая часть
- Часть II. Характеристика счетов
- Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета
- Приложения 1-13
План счетов бухучета в кредитных организациях является систематизированным перечнем синтетических счетов бухучета.
Структура плана счетов: Главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
Глава А – Балансовые счета:
Раздел 1 Капитал;
Раздел 2 Денежные средства и драг. Металлы
Раздел 3 Межбанковские операции (межбанковские расчеты)
Раздел 4 Операции с клиентами
Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ)
Раздел 6 Средства и имущества
Раздел 7 Финансовые результаты
Глава Б – Счета доверительного управления
Глава В – Внебалансовые счета
Раздел 1 Счета раздела в кредитных организациях не открывают
Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Раздел 3 Ценные бумаги
Раздел 4 Расчетные операции и документы
Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования;
Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс;
Раздел 7 Корреспондирующие счета
Глава Г – Срочные сделки и ПФИ
Глава Д – Счета Депо
В плане счетов бухучета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные, либо без признака счета (Активные могут быть АП)
Основополагающие принципы бухгалтерского учета:
- Непрерывность деятельности;
- Отражение доходов и расходов по методу «начислений»;
- Постоянство правил бухучета;
- Осторожность;
- Своевременность.
- Раздельное отражение активов и пассивов;
- Преемственность входящего баланса;
- Приоритет содержания над формой
- Открытость
- Консолидация
- Оценка активов и обязательств;
- Отражение по балансовым или внебалансовым счетам.
1) Непрерывность деятельность – этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях;
2) Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления»
Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бухучете в том периоде, к которому они относятся.
3) Принцип постоянства правил бухгалтерского учета.
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухучета. Кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в правовом механизме.
4) Принцип осторожности.
Требует, чтобы активы и пассивы, доходы и расходы были оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды
5) Принцип своевременности отражения операций
Операции отражаются в бухучете в день их совершения (поступления документов)
6) Принцип раздельного отражения активов и пассивов.
Все счета бухучета являются исключительно активными или пассивными. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
7) Принцип преемственности входящего баланса.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
8) Принцип приоритета содержания над формой.
Операции отражаются в бухучете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
9) Принцип открытости.
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятной информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиций банка.
10) Принцип консолидации.
Предполагает получение консолидированной отчетности банка с включением в нее данных о деятельности всех его филиалов и представительств.
11) Принцип оценки активов и обязательств
Активы принимаются к учету по их первоначальной стоимости и в дальнейшем переоцениваются по текущей стоимости собственности (ТСС) или путем создания резервов на возможные потери .
12) Принцип отражения по балансовым и внебалансовым счетам:
Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.
