Налогоплательщики наиболее часто обращаются в налоговые органы с вопросом о возможности получения имущественных налоговых вычетов, которые предоставляются в соответствии со ст. 220 НК РФ. Операции с недвижимостью предполагают значительные расходы, а использование имущественного налогового вычета позволяет возместить часть затрат. Особенности при расчете имущественных налоговых вычетов. 1. Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года). 2. При расчете имущественных налоговых вычетов учитываются только доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. Если налогоплательщик получает только дивиденды (облагаемые по ставке 6 %) или только доходы, облагаемые по ставке 35 % (например, процентные доходы по вкладам в банках, страховые выплаты, суммы экономии на процентах при получении заемных средств, которые превышают установленные пределы), имущественные налоговые вычеты не предоставляются. 3. Суммы, направленные на новое строительство или на приобретение жилого дома или квартиры, должны быть уплачены именно налогоплательщиком. В случае уплаты налоговым агентом за физическое лицо имущественный налоговый вычет не предоставляется, а вышеуказанная сумма включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и облагается по ставке 13 %. Аналогичная ситуация возникает при совершении операции с взаимозависимыми физическими лицами. В соответствии со ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физ лица в следующих случаях: - одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению; - лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого 4. Жилой дом или квартира, приобретаемые налогоплательщиком, должны находиться на территории РФ, а ипотечные кредиты должны быть выданы российскими банками. При расчете имущественного налогового вычета не учитывается покупка или строительство дач, садовых домиков и иного имущества 5. Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. 6. Документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за новое строительство или приобретение квартиры, должны быть оформлены именно на налогоплательщика, который имеет право на имущественный налоговый вычет. Необходимо также предоставление документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также оформленных в установленном порядке платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки). Использование различных схем уплаты, в которых невозможно выявить фактическое перечисление налогоплательщиком денежных средств, исключает возможность получения имущественного налогового вычета 7. До недавнего времени макс размер имущественного налогового вычета на новое строительство или на приобретение жилого дома либо квартиры без учета сумм, направленных на погашение ипотечных кредитов, составлял 600 000 руб. В соответствии с Фед законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 220 части второй НК РФ размер вычета увеличился до 1 000 000 руб. (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2003 года).
