При выбытии ОС к счету 01 может быть открыт субсчет 01/выбытие ОС.
При выбытии объектов ОС сумма дооценки, отраженная на счете 83.1 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль» Дт 84 Кт 83.1.
1) безвозмездная передача основных средств.
При безвозмездной передаче оформляется акт (ОС-1) в двух экземплярах. На основании акта производится списание ОС
Дт01/выбытие Кт01 - первоначальная стоимость объекта
Дт02 Кт01 /выбытие - сумма износа
Дт91.2 Кт01/выбытие – остаточная стоимость объекта
Дт91.2 Кт70,69,23,60,76 - затраты, связанные с выбытием
Дт91.2 Кт68 - НДС начисляет передающая сторона
Дт99 Кт91.9 - финансовый результат от выбытия (убыток)
НДС не облагаются основные средства непроизводственной сферы.
2) Вклад в уставный (складочный) капитал, паевой фонд
Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость
Дт02 Кт01/выбытие – сумма начисленного износа
Дт58.1 Кт76 – отражена задолженность по вкладу в уставный капитал на величину согласованной стоимости передаваемого объекта
Дт76 Кт01/выбытие – отражено выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный капитал по остаточной стоимости
Дт19 Кт68 – восстановлена сумма НДС
Дт58.1 Кт19 – восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение первоначальной стоимости финансовых вложений
3) Продажа ОС
При продаже, выручка от реализации принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. При продаже основных средств необходимо правильно рассчитать налоги от данной реализации. Предприятия должны включать в сумму, предъявленную к оплате счёта, сумму НДС, которая подлежит перечислению в бюджет.
Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость
Дт02 Кт01/выбытие – сумма начисленного износа
Дт91.2 Кт 01/выбытие – остаточная стоимость
Дт62 Кт91.1 – выручка от реализации
Дт91.2 Кт68 – НДС
Дт91.2 Кт70, 69, 76 – расходы по реализации
Дт91.9 Кт99 – финансовый результат от реализации (прибыль)
4) Реализация в обмен на другое имущество
К договору мены применяются правила купли-продажи, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 567 п. 2 ГК РФ).
В момент исполнения договора каждая сторона выписывает счета-фактуры на сумму договора и регистрирует их в книге продаж. Одновременно счета-фактуры, полученные от второй стороны договора, каждое предприятие регистрирует в книге покупок. Счет-фактура на выбывающее имущество выписывается исходя из его рыночной цены, по которой и приходуется получаемое имущество.
5) Ликвидация основных средств (физический и моральный износ)
Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость
Дт02 Кт01/выбытие – сумма начисленного износа
Дт91.2 Кт01/выбытие – остаточная стоимость
Дт91.2 Кт70, 69, 23, 76 – расходы по ликвидации
Дт10 Кт91.1 – материальные ценности, полученные при
ликвидации объекта
Дт99 Кт91.9 – убыток от ликвидации объекта
Финансовый результат выявляется отдельно по каждому ликвидированному объекту.
6) Учёт недостач основных средств вследствие аварий, стихийных бедствий и хищений.
При выявлении недостачи
Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость
Дт02 Кт01/выбытие – сумма начисленного износа
Дт94 Кт01/выбытие – списание остаточной стоимости на счет недостач до выяснения причин и виновных лиц
Дт73.2 (76) Кт94 – списание недостачи на виновное лицо или организацию
Дт51 Кт76 – возмещение ущерба организацией
Дт50 (70) Кт73.2- возмещение ущерба виновным лицом
Недостача может быть списана за счет страхового возмещения
Дт76.1 Кт94
Дт51 Кт76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
