Синтетический учёт основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на активном счёте 01 «Основные средства». Учёт операций по движению основных средств осуществляется в журнале-ордере №13 на основе первичных документов.
Различия в способах поступления ОС вызывают различия в методике бухгалтерского учета.
1.Вклад в уставный (складочный) капитал
Дт75 Кт80 – задолженность учредителя
Дт08 Кт75 - вклад учредителя по согласованной стоимости, но не выше оценки независимого эксперта
Дт19 Кт83 – отражена сумма НДС, восстановленная учредителем при передаче ОС
Дт01 Кт08 – ввод объекта в эксплуатацию
Дт68 Кт19 – принята к вычету сумма НДС по принятому к учету ОС
2.Строительство
Строительство – подрядный способ:
Дт08 Кт60 - затраты по строительно-монтажным работам, выполненным подрядным способом, по договорной стоимости
Дт19 Кт60 – НДС, подлежащий оплате подрядной организации
Дт68 Кт19 – зачет НДС
Дт01 Кт08 - ввод объекта в эксплуатацию Хозяйственный способ:
Дт08 Кт02, 10, 23, 70, 69, 60 – затраты по строительным работам, выполненным хозяйственным способом
Дт01 Кт08 - ввод в эксплуатацию.
3.Покупка
Дт08 Кт60,76 – затраты на приобретение объекта основных средств по покупной стоимости
Дт19 Кт60,76 – НДС, подлежащий уплате поставщику
Дт68 Кт19 – зачет НДС
Дт01 Кт08 – ввод объекта в эксплуатацию
4. Безвозмездное получение
Дт08 Кт98.2 «Безвозмездные поступления» - рыночная стоимость поступивших безвозмездно ОС
Дт01 Кт08 – ввод в эксплуатацию
Дт20(23,25,26) Кт02 – начисление амортизации по безвозмездно полученному объекту основных средств
Дт98.2 Кт91.1 – часть стоимости безвозмездно полученного объекта основных средств отражение в составе прочих доходов
Согласно ст. 575 ГК РФ дарение в отношениях между коммерческими организациями не допускается, кроме подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ.
5. Приобретение объекта в обмен на другое имущество
Дт08 Кт60 - акцепт счета поставщика
Дт19 Кт60 – сумма НДС
Дт08 Кт76, 10, 70, 69 – затраты на доставку, монтаж объекта
Дт68 Кт19 – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику
Дт01 Кт08 – ввод в эксплуатацию
Дт62 Кт91.1 – передача имущества в обмен на ОС
Дт91.2 Кт68 – НДС
Дт91.2 Кт10 – списание стоимости передаваемого имущества
Дт60 Кт62 – зачет взаимных требований
6. Стоимость земельных участков и других природных объектов, приобретаемых в собственность отражают проводкой Дт08 Кт60, согласно оплаченным или принятым к оплате счетам по договорной стоимости.
7. Капитальные вложения в многолетние насаждения, Дт01 Кт08 – сумма затрат по принятым в эксплуатацию площадям.
8. Машины и оборудование, не требующие монтажа, а также машины и оборудование требующие монтажа, но предназначенные для запаса (резерва) принимаются к учету на основании акта приемки-передачи основных средств - Дт01 Кт08.
НДС, уплаченный поставщикам при приобретении основных средств, отражается на счёте 19 “НДС по приобретённым ценностям”, где он будет числиться до момента зачёта в бюджет.
Переоценка объектов ОС проводится по решению организации.
Сумма дооценки в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал.
Увеличение балансовой стоимости
Дт01 Кт83.1 – сумма дооценки ОС
Дт83.1 Кт02 –сумма индексированного износа ОС
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.
Дт91.2 Кт01 – сумма уценки ОС
Дт02 Кт91.1 – сумма индексированного износа ОС
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки списывается в нераспределенную прибыль Дт83.1 Кт84.
Неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации активов и обязательств, принимаются к учету по текущей рыночной стоимости в составе прочих доходов Дт01 Кт91.1.
