Документы: книга учета ценных бумаг
ПБУ 19/02 "Учёт финансовых вложений", к ним относятся:
- государственные и муниципальные ЦБ
- ЦБ других организаций, в т.ч. долговые ЦБ (облигации и векселя)
- Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций
- Предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации – товарища по договору простого товарищества.
Актив признается в качестве финансовых вложений при единовременном выполнении условий:
- наличие документов, подтверждающих права организации на финансовые вложения и на получение доходов от них
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидации)
- способность приносить организации экономические выгоды в будущем
Организация должна вести книгу учета ценных бумаг. В книге указывается: наименование эмитента, номинальная цена, цена приобретения, номер, серия, общее количество, дата покупки и продажи. Исправления в книгу могут вноситься только с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения изменений. Ответственность за организацию хранения книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости.