Для учёта различных расчётных отношений с другими организациями и отдельными лицами, используется активно-пассивный счёт 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учёт по счёту 76 ведут отдельно по каждому дебитору и кредитору. Дебетовые обороты отражают в ведомости №7, кредитовое в журнале-ордере №8.
К счету 76 могут открываться следующие субсчета.
76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Страхование осуществляется на основе письменного заявления страхователя и договора страхования. Страховые взносы уплачиваются сразу за весь срок, либо периодически Дт76,20,23,26 Кт76.1.
Страховое возмещение отражается Дт51 Кт76.1. Не компенсируемые страховым возмещением потери от страховых случаев списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» Дт91.2 Кт76.1.
76.2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.
По дебету 76.2 отражаются выставленным юридическим лицам претензии. По кредиту 76.2 отражаются суммы поступивших платежей Дт51,52 Кт76.2
76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по дивидендам, другим доходам, причитающихся организации, а также по прибыли и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению доходы отражаются Дт76.3 Кт91.1 «Прочие доходы и расходы». Получение активов в счет доходов отражается по дебету счетов учета активов Дт51,08,10 и др. Кт76.3.
76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по начисленным, но не выплаченным в срок суммам. Депонированные суммы отражаются Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт76.4. При выплате сумм делается запись Дт76.4 Кт50 «Касса».
Учёт расчётов с работниками организации по прочим операциям ведут на синтетическом счёте 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открываются субсчета:
73.1 «Расчёты по предоставленным займам» Заем может быть выдан в наличной форме, либо перечислен на расчетный счет заемщика Дт73.1 Кт50,51. Сумму платежей, поступивших от работника отражают Дт70,50,51 Кт73.1.
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».Ущерб может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей. Возмещение ущерба производится в виде удержаний из заработной платы Дт70 Кт73.2, либо в виде взносов работника в кассу Дт50 Кт73.2.
Аналитический учет ведётся в разрезе работников предприятия, кредитовые обороты отражаются в журнале-ордере №8.
Учёт расчётов с учредителями осуществляется на счёте 75 «Расчеты с учредителями».К счёту 75 открывают два субсчёта:
75.1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал». При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делают запись Дт75.1 Кт80 «Уставный капитал». Фактические взносы учредителей отражаются по кредиту 75.1 в корреспонденции со счетами учета активов Дт08,10,41,50,51,58 Кт75.1.
75.2 «Расчёты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им причитающихся доходов. Начисление доходов учредителям отражают Дт84 «Нераспределенная прибыль» Кт75.2. Начисление доходов работникам организации, входящим в число его учредителей отражают Дт84 Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма налога на доходы от участия в организации, подлежит удержанию у источника выплаты и отражается Дт75.2, 70 Кт68. Выплата доходов отражается Дт75.2,70 Кт50,51.
