Специальные счета предназначены для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых счетах. Для учета каждого вида денежных средств открывается счет 55 «Специальные счета в банке».
К данному счету могут быть открыты субсчета:
- 55.1-аккредитивы:
Дт55.1 Кт51, 52, 66 - зачисление денежных средств в аккредитивы
Дт60 Кт55.1 - списываются средства по мере использования
Дт51, 52 Кт55.1 - Неиспользованные средства в аккредитивах зачисляются на тот счет, с которого они были перечислены
- 55.2 - чековые книжки:
Дт55.2 Кт51, 52, 66 - Депонирование средств при выдаче чековой книжки
Дт76, 60 Кт55.2 - списаны суммы по полученным чековым книжкам согласно выписке банка по мере оплаты, выданных организацией чеков
Дт51, 52 Кт55.2 – зачислены суммы по возвращенным в банк неиспользованным ческам
- 55.3 – депозитные счета:
Дт55.3 Кт51, 52 - перечисление средств организацией. При возврате суммы вкладов производится обратная проводка.
- 55.4 - прочие счета. На данном субсчёте могут хранится средства, поступившие из бюджета, а также аккумулироваться средства, предназначенные для финансирования капитальных вложений Дт55.4 Кт86,51,76.
Счёт 52 «Валютные счета» используется для учёта наличия и движения денежных средств в иностранной валюты на особых счетах в банке на территории РФ и за рубежом.
В соответствии с валютным законодательством к счёту 52 открываются субсчета:
52.1 – валютные счета внутри страны
52.1.1 – транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте
52.1.2 – текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки
52.2 – валютные счета за рубежом для учета денежных средств в иностранной валюте, хранящихся на счетах в банках за рубежом и предназначенных для расчетов на территории иностранного государства.
В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» записи в регистрах бухгалтерского учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях. Возникающие при этом курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или расходы. Положительная курсовая разница отражается Дт52 Кт91.1/курсовая разница, отрицательная курсовая разница отражается Дт91.2/курсовая разница Кт52.
Аналитический учет ведется в ж/о №2, где аналитические счета открываются по субсчетам и по наименованиям валют.
