​46. Элементы налога и способы его взимания.

Имеются три способа взимания налогов:

• кадастровый (от слова кадастр — таблица, справочник) — объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (например, налог на владельцев транспортных средств, который взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает);
• на основе декларации (документа, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него) — выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход (например, налог на прибыль);
• у источника — налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (например, подоходный налог с физических лиц выплачиваемый предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т.е. до выплаты зарплаты).

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 Элементы налога.

1) Субъект данного налога- то есть, тот, кто является налогоплательщиком – юридические и физические лица, на которые, в соответствии с законодательством, возложены обязанности по уплате налогов и сборов.

2) Объект налогообложения- это то, что облагается налогом - это юридические факты (действия, события состояния) в связи с которыми, у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налог. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Законодательством в России установлены следующие объекты налогообложения:

• прибыль (доходы);

• стоимость определенных товаров;

• добавленная стоимость продукции;

• операции по реализации товаров (работ, услуг);

• имущество организаций и физических лиц;

• передача имущества;

• отдельные виды деятельности;

• пользование природными ресурсами;

• другие объекты, установленные законодательством.

3) Налоговая база– количественное выражение объекта налогообложения, его стоимостная, физическая или иная характеристика. Налоговая база является основой для исчисления налога и именно к ней применяется налоговая ставка.

4) Источник уплаты налога- это ресурс, за счет которого происходит уплата налога. Можно выделить следующие статьи (ресурсы) с помощью которых уплачиваются налоги:

• прибыль (доходы);

• издержки производства (себестоимость продукции);

• дивиденды и проценты.

5) Налоговая ставка- величина налоговых отчислений, приходящаяся на единицу налогообложения. Ставки могут устанавливаться в двух формах:

• адвалорной - выраженной в процентах (если ставка налога установлена в процентах к доходу, то ее называют "налоговой квотой");

• специфической - представленной в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объекта налогообложения (например, транспортный налог).

6) Налоговая льгота- это учет специфических условий хозяйствования, предоставление отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Действующее законодательство предусматривает следующий перечень налоговых льгот:

• необлагаемый минимум объекта;

• изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта;

• освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;

• понижение налоговых ставок;

• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (налоговый кредит - отсрочка от уплаты налога);

• вычет из налогового платежа.

7) Налоговый период– это период времени, в течение которого формируется налоговая база и по окончании которого определяется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачивается авансовый платеж по кумулятивной или некумулятивной системе, то есть по частям или нарастающим итогом.

8) Порядок исчисления налога– это совокупность действий лица, на которое возложена обязанность по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, учитывая налоговый период, базу, ставку, льготы. Налоговый кодекс РФ в статье 52 определяет круг лиц, в чьи обязанности входит исчисление налога:

• налогоплательщик;

• налоговый агент;

• налоговый орган.