Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия средств с данными бухгалтерского учёта регулируются следующим образом: излишки основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц; недостача ценностей в пределах норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя организации на затраты или на расходы на продажу; недостача ценностей сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. Причем недостача удерживается с виновных лиц не по учетным ценам, а по рыночным.
По результатам инвентаризации составляется следующая корреспонденция счетов:
Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации:
Д-т сч. 01 «Основные средства»
Д-т сч. 10 «Материалы»
Д-т сч. 41 «Товары»
Д-т сч. 43 «Готовая продукция»
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 1 «Прочие доходы»
2. В результате инвентаризации получена недостача:
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т сч. 01 «Основные средства»
К-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 41 «Товары»
К-т сч. 43 «Готовая продукция»
К-т сч. 50 «Касса»
3. Списана недостача в пределах норм естественной убыли:
Д-т сч. 20 «Основное производство»
Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства»
Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
4. Начислен НДС на сумму недостачи активов сверх норм естественной убыли:
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам»
5. Списана сумма недостачи на виновное лицо по учётным ценам включая НДС:
Д-т сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
6 . Списана на виновное лицо разница между рыночной и учетной стоимостью недостающих ценностей:
Д-т сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
7. Возмещена сумма недостачи виновным лицом по рыночным ценам:
Д-т сч. 50 «Касса»
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»
8. Отнесена сумма доходов будущих периодов на прочие доходы отчетного периода при погашении сумы недостачи виновным лицом:
Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 1 «Прочие доходы»
9. Списана недостача на финансовые результаты, виновники которой по решению суда не установлены:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
