Сумма полученной предоплаты доходом организации не признается и учитывается организацией в качестве кредиторской задолженности. При ее получении в кассу организации в учете производится бухгалтерская запись по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Сумма полученной предоплаты отражается на счете 62 обособленно (на отдельном аналитическом счете). На дату передачи товара покупателю организация признает доход от обычных видов деятельности (выручку от продажи), который определяется как стоимость товара, установленная. Одновременно фактическая себестоимость переданного покупателю товара учитывается в себестоимости продаж.
В аналитическом учете по счету 62 производится зачет полученной предоплаты в счет оплаты переданных товаров.
Отражение в бухгалтерском учете зачета авансов и предоплат:
№ Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении зачета авансов и предоплат, выданных
поставщикам (подрядчикам)
1 60 субсчет «Расчеты 60 субсчет Погашена сумма задолженности
с поставщиками и подрядчиками» «Расчеты по авансам выданным» поставщику (подрядчику) по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т. п.) зачетом суммы аванса
2 76 субсчет «НДС с авансов выданных» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
Бухгалтерские проводки при отражении зачета авансов и предоплат, полученных от
покупателей (заказчиков)
1 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» Погашена (уменьшена) сумма задолженности покупателя (заказчика) по проданным ему товарам (продукции, услугам и т. п.) зачетом суммы аванса
2 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров (продукции, услуг и т. п.), под которые был получен аванс (предоплата)
Оформление предоплаты
Предоплата за любой товар, услугу или работу оформляется авансовой счет-фактурой, которая должна быть заполнена согласно статье № 168 НК РФ.
Всю предоплату за товар оформляйте авансовой счет-фактурой. Каждый документ фиксируйте под своим порядковым номером, заполняйте без исправлений, помарок чернилами черного или синего цвета. На каждую предоплату оформляйте отдельную фактуру. Проводите запись в книге учета продаж под тем же порядковым номером.
Каждая авансовая фактура должна быть подписана руководителем предприятия, главным бухгалтером, кладовщиком, отпускающим товар, иметь прямоугольную и гербовую печать отпускающей организации, кассовый чек, приколотый в правом верхнем углу.
Любую предоплату вы обязаны оформить в течение 5 рабочих дней с момента внесения денежных средств в кассу предприятия. В книгу продаж вносите запись сразу после оформления фактуры, ставьте свою подпись, подпись главного бухгалтера и руководителя.
Все сведения об авансе вносите в программу 1С. Налоговая инспекция допускает внесение сведений сразу после оформления авансовых платежей или 1 раз в три месяца перед периодом проведения планового отчета.
