Для характеристики денежного оборота предприятия используется расчет движения денежных средств (ДДС), который показывает источники средств и направления их использования в определенный период.
Отчет о движении денежных средств содержит данные о наличии денежных средств, их поступлениях и использовании, т.о. он характеризует уровень достаточности денежных ресурсов предприятия. Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности (форма № 4) и отражает изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие показатели:
1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода
2. Поступило денежных средств – всего и в т.ч. по направлениям
(от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей (заказчиков); бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; кредиты и займы полученные; дивиденды, проценты по финансовым вложениям; прочие поступления)
3. Направлено денежных средств – всего и в т.ч. по направлениям
(на оплату товаров, работ, услуг; на оплату труда; на отчисления в государственные внебюджетные фонды; на выдачу авансов; на финансовые вложения; на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов по полученным кредитам, займам; прочие выплаты, перечисления)
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Можно выделить основные направления использования информации о ДДС:
- оценка способности предприятия выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и т. п. по мере наступления сроков погашения;
- определение потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
- определение величины капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;
- расчет размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на нынешнем уровне;
- оценка эффективности операций по финансированию предприятия и его инвестиционных сделок;
- оценка способности предприятия получать положительные денежные потоки в будущем.
Количественно рассчитать величину ДДС можно с помощью следующего уравнения:
Dденежных средств = Dобязательств + Dсобственного капитала – Dнеденежных средств
где D – изменение соответствующих показателей за отчетный период.
Таким образом, наращивание обязательств или собственного капитала является источником увеличения денежных средств, а возрастание неденежных средств означает использование (сокращение) денежных средств.
С финансовой точки зрения, при расчете ДДС используют два вида активов:
- реально существующие денежные средства (деньги в кассе, на расчетном счете и т. п.);
- эквиваленты денежных средств — высоколиквидные ценные бумаги, которые характеризуются краткосрочностью, высокой степенью надежности, ликвидностью, незначительным риском обесценения.
Основной задачей расчета ДДС является не столько определение самой этой величины, сколько анализ создавшегося положения, включающий:
- определение причин и сфер возникновения притока или оттока денежных средств;
- анализ влияния выбора тех или иных источников финансирования основной или инвестиционной деятельности предприятия на его эффективность.
Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрывать также информацию о наличии и изменениях уставного капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) должен содержать следующие числовые показатели:
1. Величина капитала на начало отчетного периода
2. Увеличение капитала – всего и в т.ч. по направлениям
(за счет дополнительного выпуска акций; за счет переоценки имущества; за счет прироста имущества; за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение); за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала)
3. Уменьшение капитала – всего и в т.ч. по направлениям
(за счет уменьшения номинала акций; за счет уменьшения количества акций; за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение); за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала)
Величина капитала на конец отчетного периода
10.
