Бюджетный кредит - это денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных и муниципальных учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основе.
В Российской Федерации бюджетные кредиты по направлениям и заемщикам делятся на две большие группы:
1) внутренние бюджетные кредиты, в том числе:
■ межбюджетные кредиты (предоставляются одним бюджетом другому бюджету),
■ бюджетные кредиты (предоставляются юридическим липам, в том числе инвестиционный налоговый кредит);
2) внешние государственные кредиты (внешние долговые требования Российской Федерации), в том числе:
■ бюджетные кредиты иностранным государствам,
бюджетные кредиты иностранным юридическим лицам
В свою очередь внутренние бюджетные кредиты по источники и заемных средств подразделяются:
■ на кредиты федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам;
■ кредиты бюджетов субъектов РФ местным бюджетам (допускается возможность их предоставления федеральному бюджету)
■ кредиты бюджетов муниципальных районов бюджетам городских и сельских поселений;
■ бюджетные кредиты за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований) субъектам РФ, муниципальным образованиям и юридическим лицам.
Внутренний бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных соответствующими законами (решениями) о бюджете.
При этом одним из основных условий для субъекта РФ, муниципального образования юридического лица является отсутствие у них просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а для юридических лиц — по обязательным платежам в бюджетную систему.
Бюджетные кредиты субъектам РФ, муниципальным образованиям и юридическим лицам могут предоставляться за счет целевых иностранных кредитов (заимствований).
Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности (если иное не предусмотрено БК РФ или законом о бюджете) и возвратности.
Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и в сроки, предусмотренные условиями предоставления кредита и (или) договором. Цели, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, бюджетные ассигнования для этих целей (в пределах финансового года и на срок, выходящий за пределы финансового года), ограничения по получателям кредитов (заемщикам) устанавливаются при утверждении бюджета на очередной год и плановый период.
Бюджетный кредит предоставляется только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату кредита, за исключением случаев, когда заемщиком выступает Российская Федерация или субъект РФ.
Способами обеспечении кредита юридическим лицом и муниципальным образованием могут быть только банковские гарантии, поручительства, государственные и муниципальные гарантии, залог высоколиквидного имущества ( не менее 100% предоставляемого кредита). При этом гарантии и поручители не должны иметь просроченных задолженностей по обязательным платежам в бюджетную систему и по денежным обязательствам перед бюджетом.
К юридическим лицам (поручителям и г|арантодателям) предъявляется еще одно требование: величина их чистых активов должна быть не меньше трехкратной суммы предоставляемого кредита.
Еще одним обязательным условием предоставления бюджетного кредита юридическому лицу является проведение уполномоченным органом предварительной проверки финансового состояния этого лица, а также финансового состояния его гаранта и поручителя. Кроме того, уполномоченный орган (или уполномоченное им лицо) обязан осуществлять постоянный контроль финансового состояния юридического лица — заемщика (его гаранта или поручителя), вести учет его основных средств и обеспечительных обязательств до момента полного выполнения кредитных обязательств. Параллельно органами публичной власти осуществляется проверка целевого использования кредита. При выявлении у заемщика недостаточности обеспечения возврата кредита или существенного ухудшения финансового состояния, его гаранта или поручителя, обеспечение исполнения обязательств заемщика подлежит полной или частичной замене.
Если заемщик не способен выполнить условия, а также в случае нецелевого использования заемных средствбюджетный кредит подлежит досрочному возврату.
Предоставление бюджетных кредитов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и из регионального бюджета местным бюджетам осуществляется на срок до одного года, за исключением бюджетных кредитов, выдаваемых за счет средств целевых иностранных (заимствований), в случае реструктуризации задолженности кредиты предоставляются в пределах бюджетных ассигнований.
Если предоставленные бюджетные кредиты не были погашены в установленные сроки, остаток непогашенных ссуд, включая штрафы и пени, взыскивается за счет межбюджетных трансфертов (дотаций и субсидий из вышестоящего бюджета) и за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
В аналогичном порядке предоставляются бюджетные кредиты бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов.
Средства от возврата предоставленных бюджетных кредитов, включая плату за пользование ими, зачисляются в соответствующие бюджеты.
Нужно отметить, что особую форму в составе внутренних бюджетных кредитов юридическим лицам составляет инвестиционный налоговый кредит, порядок предоставления которого регламентируется
НК РФ (ст. 66—68). Он представляет собой изменение срока уплаты
налога, при котором юридические лица на основе договора имеют возможность в течение определенного времени (от одного года до 5 лет) и в определенных пределах (не более 50% общей суммы налога) уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, по региональным и местным налогам с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- Проведение опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ,
- технического перевооружения собственного производства (в размере не более 30% стоимости приобретаемого оборудования);
- осуществление внедренческой или инновационной деятельности; -
- выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию. Проценты по этому кредиту устанавливаются в границах от 50 % до 70% ставки рефинансирования Банка России.
Внешние бюджетные кредиты выступают в форме внешних долговых требований Российской Федерации, т.е. финансовых обязательств иностранных государств и иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией как кредитором, включая долговые требования, возникающие в связи с предоставлением банком — агентом Правительства РФ государственных экспортных кредитов иностранным заемщикам или их банкам-кредиторам.
БК РФ (глава 15) выделяет следующие формы внешних бюджетных кредитов (внешних долговых требований):
■ государственный финансовый кредит;
■ государственный экспортный кредит;
■ государственные гарантии иностранного государства по возврату государственного экспортного кредита.
Государственный финансовый кредит представляет собой форму бюджетного кредита, при которой Российская Федерация предоставляет денежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства.
Государственный экспортный кредит — это форма бюджетного кредита, при которой за счет бюджетных средств осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика-импортера, в объеме и на условиях, предусмотренных соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства, а также договором между банком — агентом Правительства РФ и иностранным заемщиком-импортером или его банком-кредитором при наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату этого кредита.
В любом случае платежи в погашение и за обслуживание экспортного кредита осуществляется в пользу Российско Федерации (зачисляются в федеральный бюджет).
Государственная гарантия иностранного государства по возврату государственного экспортного кредита, предоставляемого банком —агентом Правительства РФ иностранному заемщику-импортеру или его кредитору, предусматривает обязательство о безусловной уступке (полностью или частично) российским юридическим лицом-экспортером или банком — агентом Правительства РФ своих прав по гарантии Правительству РФ.
Внешние бюджетные кредиты (долговые требования) Российской Федерации образуют внешний долг иностранных государств и иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией. Общий ее размер включает в себя номинальные суммы:
■ долга иностранных государств и юридических лиц по предоставленным бывшим СССР и Российской Федерацией кредитам за счет бюджетных средств;
■ долга иностранных юридических лиц, возникшего до 1 января 1991 г. в связи с экспортом из бывшего СССР товаров и услуг за счет средств бюджета СССР;
■ долга иностранных государств и юридических лиц, по которому у Российской Федерации имеются права требования по договорам об уступке прав требования;
■ долга иностранных юридических лиц по предоставленным им банком-агентом Правительства РФ государственным экспортным кредитам.
Сведения о номинальной сумме внешнего долга перед Российской Федерацией предоставляются в составе документов к отчету об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год.
Предоставление внешних бюджетных кредитов осуществляется в соответствии с программой предоставления государственных финансовых и экспортных кредитов. Названная программа представляет coбой перечень государственных финансовых и экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период.
По каждому из таких бюджетных кредитов в программе указываются: наименование иностранного государства и иностранного юридического лица — получателя государственного кредита; наименование гаранта возврата государственного кредита, если условиями договора предусматривается е гарантии; цели предоставления кредита; общая сумма государственного кредита на весь срок использования; процентная ставка по кредиту; срок погашения государственного кредита; прогноз объема бюджетных средств, направляемых на оплату товаров и услуг для государственного экспортного кредита; прогноз объема предоставления денежных средств для государственного финансового кредита.
Программа предоставления государственных финансовых и экспортных кредитов утверждается при рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной плановый период.
В отдельных случаях может осуществляться реструктуризация долга иностранного государства и иностранного юридического лица, под которой понимается пересмотр условий погашения внешнего перед Российской Федерацией.
Реструктуризация может быть осуществлена с частичным списанием сумм основного долга и начислении процентов. Договор о реструктуризации внешнего долга перед Российской Федерацией подлежит ратификации, за исключением: 1) реструктуризации и (или) списания долга в рамках участия Российской Федерации в международных финансовых организациях и финансовых клубах; 2) реструктуризации и (или) списания долга, предусмотренных законом о федеральном бюджете на очередной год и плановый период.
