Упрощенная система налогообложения - один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.
Общие положения – ст. 346.11 НК РФ –
- применяется наряду с иными системами налогообложения (ЕНВД);
- переход доброволен и можно отказаться;
- подразумевает замену:
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:
- налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ),-
- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
- не освобождаются организации от обязанностей налогового агента (как по НДФЛ, так и НДС и налога на прибыль).
Налогоплательщики – п. 1 ст. 346.12 НК РФ – организации, перешедшие на УСН, и применяющие ее в установленном порядке.
Ограничения по применению:
По доходу п. 2 ст. 346.12 НК Р (Переход не выше: К(дефлятор)*15 млн. руб. (45 млн. руб. до 30.09.12)
По видам деятельности: Организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховые организации, ломбарды, игровики, нотариусы и др.
По численности: до 100 чел.;
По стоимости основных средств и НМА: до 100 млн. руб.
По доле участия: до 25% участие в уставном капитале налогоплательщика других организаций.
Объекты налогообложения – ст. 346.14 НК РФ - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (договора простого товарищества (там Д-Р).
Может быть изменен с начала налогового периода, если организация уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году изменения объекта налогообложения.
Дата определения доходов (расходов) – по кассовому методу – день получения (перечисления) денежных средств, могут быть нюансы по особым формам расчетов.
Доходы – ст. 346.15 – как в прибыли
доходы от реализации, ст. 249 НК РФ;
внереализационные доходы, ст. 250 НК.
не учитываются:
1) доходы, указанные в ст. 251 НК;
2) доходы организации, облагаемые неосновной ставкой налога;
Расходы – ст. 346.16 НК РФ – почти как в прибыли
закрытый перечень, в отличие от налога на прибыль и НДФЛ, но основные виды есть;
должны удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ в части экономической обоснованности и документальной подтвержденности;
Налоговая база – ст. 346.18 НК РФ – денежной выражение объекта налогообложения.
Налоговые ставки – ст. 346.20 НК РФ -
Объект доход – 6%;
Объект доход – расход – 15% (может меньше в пределах 5-15% по категориям налогоплательщиков по закону субъекта).
