15.Объект налогообложения,налоговая база,ставки и вычеты по НДФЛ.

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния по НДФЛ яв­ля­ет­ся доход, по­лу­чен­ный на­ло­го­пла­тель­щи­ком – фи­зи­че­ским лицом.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В спис­ке до­хо­дов, ко­то­рые учи­ты­ва­ют­ся для целей на­ло­го­об­ло­же­ния НДФЛ, по­име­но­ва­ны, на­при­мер (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):

• воз­на­граж­де­ния за вы­пол­не­ние тру­до­вых обя­зан­но­стей, вы­пол­нен­ные ра­бо­ты, ока­зан­ные услу­ги;
• ди­ви­ден­ды, про­цен­ты, по­лу­чен­ные от рос­сий­ских или ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций;
• до­хо­ды от сдачи в арен­ду иму­ще­ства;
• до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции иму­ще­ства, цен­ных бумаг, а также долей уча­стия в устав­ных ка­пи­та­лах ор­га­ни­за­ций.

Налоговая база по ндфл

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом никакие налоговые вычеты не применяются.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, но не ниже уровня рыночных цен.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением тех, которые предусмотрены в пп.1 п.1 статьи 212. При получении налогоплательщиком такого дохода налоговая база определяется как:

• превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

• превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимымипо отношению к налогоплательщику. При получении такого дохода налоговая база определяется как превышение ценыидентичных(однородных)товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимисявзаимозависимымипо отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных(однородных)товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. При получении налогоплательщиком такого дохода налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Размер налога =ставка налога *налоговая база.

Ставки НДФЛ:

9% - доходы налоговых резидентов РФ в виде дивидендов и в виде % по облигациям с ипотечным покрытием,эмитированными до 1 январят2007г..

13% - доходы налоговых резидентов РФ,кроме доходов,облагаемых НДФЛ по ставке 9% или 35% и доходы высококвалифицированных иностранных специалистов.

15% - доходы налоговых нерезидентов РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30% - все доходы от источников в РФ физ.лиц,не являющихся налоговыми резидентами РФ,кроме доходов,облагаемых НДФЛ по ставке 15% или 13%.

35% - доходы налоговых резидентов РФ в виде выигрышей и призов,получаемых в проводимых рекламных мероприятиях в части превышающей 4000р. за налоговый период(год),суммы процентных доходов в банках.

Налоговые вычеты:

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Самым распространённым можно назвать стандартный вычет, на который имеет право все граждане РФ, у которых есть дети — оба из родителей, опекун, усыновитель, попечитель, приемный родитель. Если вы имеете одного или двух детей до достижения ими восемнадцатилетия или до 24-х лет, если один или двое являются студентами-очниками, то вычет будет составлять 1 400 руб. в месяц на каждого. Если вы имеете трех детей, то на первых двух вычет будет по 1400 рублей, а на третьего ребенка — 3 000 руб. Если у вас ребенок-инвалид I или II группы, то на него предусмотрен вычет 3000 руб. до достижения им восемнадцатилетия или до 24-х лет, если ваш ребенок учится очно или .

Вы сможете получать вычет ежемесячно до того месяца, когда сумма дохода накопленным итогом   составит 280 000 руб. В двойном размере стандартный вычет на ребенка могут дать одному из родителей за другого родителя по их решению, если в бухгалтерии организации будет оформлено заявление от одного из родителей на получение вычета за другого родителя и справка из организации, где работает отказавшийся родитель, что он там не использует право на стандартный вычет.