Правовой статус компании как участника налоговых правоотношений составляют закрепленные законодательством о налогах и сборах права и обязанности.
Налоговый кодекс, в частности, закрепляет следующие права организации как налогоплательщика:
- право на получение информации, включая право организации получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке их уплаты, полномочиях налоговых органов и должностных лиц; при этом налогоплательщик вправе получить письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, в том числе, от Министерства финансов РФ. Информация предоставляется налогоплательщику на бесплатной основе. Право на получение информации не только служит информированию компании, но и может осуществляться компанией как способ снижения налоговых рисков, так как согласно пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных ему уполномоченным органом в пределах его компетенции, является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения;
- право организации в рамках исполнения обязанности по уплате налогов воспользоваться налоговой льготой, получить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит, на зачет или возврат суммы излишне уплаченных налогов, пени, штрафов;
- право организации в рамках осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля представлять налоговым органам пояснения по актам проведенных налоговых проверок, присутствовать при проведении выездных налоговых проверок, получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие законодательству о налогах и сборах;
- право на обжалование актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, возмещение причиненных незаконными актами налоговых органов, а также действиями (бездействием) их должностных лиц убытков;
- иные права, установленные законодательством о налогах и сборах.
Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых и иных уполномоченных органов, неисполнение которых влечет ответственность.
Налоговый кодекс, в частности, закрепляет следующие обязанности организации как налогоплательщика:
- обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность является основной для налогоплательщика и установлена как в Конституции РФ (ст. 57), так и в НК РФ (ст. 23);
- все остальные обязанности, по сути, являются факультативными и направлены на создание механизмов по исполнению организацией своей основной обязанности;
- уплачивать законно установленные налоги и сборы. К ним, в частности, относятся следующие обязанности: вставать на учет в налоговых органах; вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по тем налогам, которые организация обязана уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
НК РФ Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органахсоответственно по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений российских организаций,месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего имнедвижимого имуществаитранспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
МНС вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков. Особенности учетаиностранных организацийустанавливаются МНС.
Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателейосуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК связывает возникновение обязанности по уплате того или иногоналога.
Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осуществляющего деятельность без образованияюридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после ихгосударственной регистрации.
При осуществлении деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения организации.
Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.
Местом нахождения имуществадля целей учета признается: 1) для морских, речных и воздушных транспортных средств — место нахождения (жительства) собственника имущества; 2) для остальных транспортных средств — место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства) собственника имущества; 3) для иного недвижимого имущества — место фактического нахождения имущества.
Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Налоговые органы обязаны на основе имеющихся данных и сведений, сообщаемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, учет и регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним, самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах.
Форма заявления о постановке на учет устанавливается МНС. При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ создание организации.
При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства. При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках — физических лицах включаются также их персональные данные: фамилия, имя, отчество; дата и место рождения; пол; адрес места жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика; гражданство.
Новые формы заявлений о постановке на учет утверждаются до начала года, с которого они начинают применяться.
Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов определяются МНС.
Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается МНС.
Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства в 10-дневный срок с момента такого изменения.
В случае ликвидации или реорганизации организации (ликвидация юридического лица,реорганизация юридического лица), принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности черезпостоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.
Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
