Функции налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
- фискальная (наполнять доходную часть бюджета денежными средствами);
- регулирующая (перераспределение доходов общественных между различными категориями населения).
Цель подоходного налога: сделать равномерным распределение жизненно важных средств между населением. В настоящее время НДФЛ регулируется гл. 23 ч.2. НК РФ , с 2001 г. Удельный вес в консолидированном бюджете РФ -12%- федеральный налог. С 01.01.02 НДФЛ в полном объеме зачисляется в региональные и местные бюджеты.
Элементы налогообложения:
Налогоплательщики:
- ФЛ, являющиеся резидентами РФ;
- ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резиденты должны находится на территории РФ >=183 дней в год;
- военнослужащие, не зависимо от того где они находятся, и представители государственной власти (дипломатическая миссия).
Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.
Впервые в истории России подоходный налог был установлен в начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1017 г. Но Февральская, а затем Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон от 06.04.16 о подоходном налоге фактически не вступил в действие. В годы советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.
Не оказывал серьезного влияния этот налог в годы советской власти и на материальное положение населения страны. Это объяснялось отсутствием существенной дифференциации доходов населения, отличавшихся низким уровнем. Не случайно поэтому в 1960 г. в СССР был принят специальный закон, предусматривающий постепенную отмену налогов с заработной платы рабочих и служащих.
Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».
Принципы ныне действующей системы подоходного налога с физических лиц:
1) равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности;
2) первичное взимание налога у источника получения доходов;
3) предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе;
4) установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода;
5) недопущение уплаты этого налога за плательщика;
6) предоставление отдельным категориям граждан целевых налоговых льгот.
Подоходный налог самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.
