Ліквідність балансу — це ступінь покриття боргових зобов'язань підприємства його активами, строк перетворення які в гроші відповідає строку погашення платіжних зобов'язань.
Вона залежить від ступеня відповідності величини наявних платіжних коштів величині боргових зобов'язань.
Усі активи підприємства залежно від ступеня їх ліквідності, тобто від здатності та швидкості перетворення в грошові кошти,) можна умовно поділити на такі групи: І
1. Найбільш ліквідні активи (А1) — суми по всіх статтях грошових коштів, які можуть бути використанні для здійснення поточних розрахунків негайно. В цю групу включають також і короткострокові фінансові вкладення (цінні папери).
2. Активи, що швидко реалізуються (А2), — активи, для перетворення яких у наявні кошти потрібний визначений час. У цю групу можна включити дебіторську заборгованість, платежі по якій о» куються протягом 12 місяців після звітної дати, та інші оборотні активи.
3. Активи, що повільно реалізуються (Аз), — найменш ліквідні активи — це запаси і витрати.
4. Активи, що важко реалізуються (А4), — це активи, призначені для використання в господарській діяльності протягом тривалого періоду часу. В цю статтю можна включити статті розділу І активу балансу «Необоротні активи».
Отже, перші три групи активів (А1, А2 Аз) є більш ліквідними, ніж інше майно підприємства.
Пасиви балансу залежно від ступеня зростання строків погашення зобов'язань групуються так:
1. Найбільш строкові зобов'язання (П1) — кредиторська заборгованість, позики для працівників, інші короткострокові пасиви.
2. Короткострокові пасиви (П2) — короткострокові позикові кредити банків та інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати.
3. Довгострокові пасиви (П3) — довгострокові кредити банків позикові кошти та інші довгострокові пасиви.
4. Постійні пасиви (П4) — статті розділу І пасиву балансу.
Для визначення ліквідності балансу необхідно порівняти підсумки з кожної групи активів і пасивів.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються умови:
А1П1
А2П2
А3П3
А4П4
Якщо виконуються перші три нерівності, тобто поточні активи перевищують зовнішні зобов'язання підприємства, то обов'язково виконується остання нерівність. Це означає наявність у підприємства власних оборотних коштів, тобто дотримується мінімальна умова фінансової його стійкості
АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ЛІКВІДНОСТІ
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кал).
Згідно з П(С)БО 2 в чисельнику знаходяться суми грошових коштів та їх еквівалентів, а також поточних фінансових інвестицій (ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 розділу II активу балансу), в знаменнику — підсумок розділу IV пасиву балансу.
За світовим досвідом, в чисельнику відображаються лише грошові кошти.
Цей коефіцієнт є найбільш жорстким критерієм платоспроможності і ліквідності підприємства і показує, яку частину короткострокової заборгованості воно може погасити в поточний момент або найближчим часом. Теоретично достатнім вважається, якщо Кал вище 0,2—0,35. Це означає, що на 20—35 % підприємство може в поточний момент погасити всі свої короткострокові борги платоспроможність вважається нормальною.
Такий показник називають ще коефіцієнтом платоспроможності.
Коефіцієнт швидкої (проміжної, суворої) ліквідності.
Згідно з П(С)БО 2 в чисельнику знаходяться суми грошових коштів та Їх еквівалентів, поточних фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості, інших оборотних активів (суми ряд. 150—250 розділу II активу балансу), в знаменнику — підсумок розділу IV пасиву балансу.
Він допомагає оцінити можливість погашення підприємством короткострокових зобов'язань у випадку його критичного стану.
Теоретичне найнижче значення цього показника 1, найвище — 2.
Узагальнюючим показником ліквідності є коефіцієнт покриття (Кп).
Згідно з П(С)БО 2 в чисельнику знаходиться підсумок розділу II активу балансу, в знаменнику — підсумок розділу IV пасиву балансу.
Він вимірює загальну ліквідність і показує, якою мірою поточні кредиторські зобов'язання забезпечуються поточними аш-вами, тобто скільки грошових одиниць поточних активів припадає на одну грошову одиницю поточних зобов'язань. Теоретичне значення цього показника 1,5—2,5.
де: Ккл — коефіцієнт критичної ліквідності;
ВЗ — виробничі запаси;
З — затрати.
Існує й Інший варіант розрахунку цього коефіцієнта: як відношення суми грошових коштів, цінних паперів і дебіторської заборгованості до суми поточних активів, теоретично достатнім вважається Ккл на рівні 0,7—0,8.
Платоспроможність — це можливість підприємства наявними грошовими ресурсами своєчасно погасити свої строкові зобов'язання.
Правильніше до платіжних засобів відносити грошові кошти, короткострокові цінні папери (вони можуть бути швидко реалізовані й перетворені в гроші) та частину дебіторської заборгованості щодо якої є впевненість у надходженні.
До строкових зобов'язань доцільно включати поточні пасиви: короткострокові кредити банків, кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги, бюджету тощо.
Причини неплатоспроможності:
Ø помилки в розрахунках планових обсягів виробництва і реалізації продукції, її собівартості;
Ø невиконання планових завдань виробництва І реалізації продукції, порушення її структури та асортименту, зниження якості;
Ø підвищення собівартості продукції;
Ø в умовах конкуренції втрата каналів реалізації І постійних покупців, замовників;
Ø неплатоспроможність самих покупців і замовників з різних на це причин;
Ø невиконання плану прибутку і нестаток власних джерел фінансування підприємства;
Ø інфляційні процеси і податкова політика;
Ø значне відволікання коштів у дебіторську заборгованість та у надлишкові виробничі запаси;
Ø низьке обертання оборотного капіталу.
Платоспроможність означає наявність у підприємства коштів і еквівалентів, достатніх для розрахунків з кредиторської заборгованості, що потребує негайного погашення.
Ознаками платоспроможності є:
· наявність грошей у касі, на поточних рахунках;
· відсутність простроченої кредиторської заборгованості.
Кпл=Вл капітіл/ Заг зобовяз> 0,5 – під-во є фінансово стійким
.Підвищення рівня платоспроможності підприємства залежить від поліпшення результатів його виробничої та комерційної діяльності. Інформаційною базою для такого аналізу є дані управлінського обліку.