Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Функции налога - это проявление его сущности в действии. Функция показывает, каким образом реализуется общественное значение данной категории. Функции:
Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
Регулирующая функция налогообложения — благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы). В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
• Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.
• Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
• Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Виды налогов по объекту:
- прямые (взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов - налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество);
- косвенные (облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж).
Виды налогов по субъекту:
- федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
- региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;
- местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.
Виды налогов по принципу целевого использования:
- маркированные (если налог имеет целевой характер - платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд);
- немаркированные (они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым).
Виды налогов по характеру налогообложения:
- пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
- прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается – подоходный налог);
- регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).
Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:
- налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (земельный налог; налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов);
- налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (НДС; акцизы; экспортные тарифы):
- налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:
- налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;
- целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;
- налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
- сборы за парковку автомобилей;
- налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.
