Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.
Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.
Элементы налогового механизма — планирование, регулирование, контроль.
1. Налоговое планирование— экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. Основная задача налогового планирования — обеспечить качественные и количественные показатели программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов.
2. Налоговое регулирование— система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.
Налоговое регулирование осуществляется разными способами и методами:
· способы — льготы и санкции;
· методы — инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др.
Существенный эффект налоговой политики достигается за счет изменения налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, отдельных отраслей и организаций.
Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики служат налоговые льготы. Это связано с тем, что физическим и юридическим лицам, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.
К важному элементу налогового механизма относятся налоговые санкции. Они, с одной стороны, служат в руках государства инструментом, с помощью которого обеспечивается безусловное выполнение налогоплательщиком налоговых обязательств, с другой стороны, нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования. Налоговые санкции на сегодняшний день установлены в одном единственном виде – в виде штрафа в денежном выражении. НК использует два вида штрафа: первый – в абсолютных размерах, второй – в процентном отношении (начиная от 5% с суммы налога, з аканчивая 20% от суммы доходов).
Налоговый контроль – комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному. Контроль – призван обеспечить полноту поступлений налоговых доходов в бюджет.
Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию, - это необходимое условие эффективного налогообложения.
