Данный анализ проводится двумя способами:
1. на основе показателей ликвидности баланса.
2. на основе изучения потоков денежных средств.
1 способ – применяется для внутреннего анализа с целью оценки и прогнозирования, и для внешнего анализа (банков). Различают понятия ликвидность баланса и ликвидность предприятия.
Ликвидность баланса – это возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства, зависит от степени соответствия величины имеющихся платёжных средств к величине краткосрочных долговых обязательств.
Ликвидность предприятия – это более общее понятие, оно предполагает изыскание платёжных средств за счёт внутренних источников (реализации активов). От степени ликвидности баланса зависит платёжеспособность.
Ликвидность баланса является основной (фундаментом) ликвидности предприятия и платёжеспособности. Ликвидность баланса заключается в анализе текущих активов:
- первая группа А1 – абсолютно ликвидные активы (денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения);
- вторая группа А2 – быстро реализуемые активы (готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность);
- третья группа А3 – медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершённое производство);
- четвёртая группа А4 – труднореализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое строительство).
Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:
П1 – срочные обязательства (кредиторская задолженность, оплата сроков которых уже наступила);
П2 – среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка);
П3 – долгосрочные кредиты банка и займы;
П4 – собственный (акционерный) капитал находящийся постоянно в распоряжении предприятия.
Баланс абсолютно ликвидный если: А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4< П4. Изучение соотношения этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет установить тенденцию в структуре баланса и его ликвидности.
Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.
