Для решения вопроса о возбуждении уголовного дела надо произвести доследственную проверку:
-акт ревизии или инвентаризации
-сличительная ведомость выверки ценностей находящихся в подотчете у материально ответственного лица у которого выявлена недостача
-документы не принятые ревизором
-объяснения виновных лиц о причинах образования недостачи
-следователь должен назначить ревизию или инвентаризацию
-истребовать документы отражающие сомнительные операции с материальными ценностями
-объяснения от должностных и материально ответственных лиц, лиц причастных к сомнительным операциям.
Начальные этапы расследования присвоения и растраты чужого имущества.
На начальном этапе расследования присвоения и растраты чужого имущества обычно складываются следующие типичные ситуации:
1. О выявлении признаков хищения заинтересованные лица узнали в период произзводства ревизии или доследственной проверке.
2.заинтересованные лица не осведомлены о проведенной проверке.
1 ситуация - главными неотложными задачами расследования являются:
- выявления периода совершения преступления.
-определения функциональных обязанностей должностных и материально ответственных лиц.
-изучения системы товарно материальных ценностей.
Следователь должен:
-провести выемку и осмотр устава и локальных нормативных актов действующих в организации где совершено хищение.
-необходимо допросить руководителя учреждения и его представителя и лиц которые участвовали в сомнительных хозяйственных операциях
-допросить лиц осуществлявших ревизию или документальную проверку и участников инвентаризационных комиссий.
-установления факта вверености имуществу определенному лицу и конкретизация круга лиц ответственных за образование ущерба.(для этого проводится выемка документов подтверждающих факт вверености имущества определенному лицу-договор о полной материальной ответсвенности)
-допросы лиц которые принимали участие в составлении перечисленных документов и лиц которые выдавали имущество или денежные средства.
-допрос материально ответсвенного лица в качестве подозреваемого
Установление способа совершения преступления:
-выемка бухгалтерских документов( счета фактуры, регистры, бухгалтерских доков отражающих поступление имущества)
-допросить в качестве свидетелей сотрудников бухгалтерии
-сотрудников осуществляющих доставку товаров и других лиц причастных к операции
-назначить судебно бухгалтерскую экспертизу
Установление характера и размера вреда причиненного присвоением или растратой и принятие мер к его возмещению:
-обыск или выемка по месту работу или жительства подозреваемых
-наложение ареста на имущество.
2. Ситуация.(лица не осведомлены что в отношении них возбуджнено дело)
-произвести задержание подозреваемого
-допросить
-произвести выемку документов
-осмотреть их
-назначить ревизии с целью выявления других эпизодов преступной деятельности
-провести обыск как по месту жительства лиц причастных к совершению хищения так и в офисах с целью обнаружения денежных средств, документов и имущества приобретенного в результате преступной деятельности.
-назначается судебная экспертиза-товароведческая, технологическая, строительно техническая, почерковедческая и технико крименалистическая экспертиза документов.
Особенности производства отдельных процессуальных действий.
Допрос свидетелей:
- в качестве свидетелей допрашиваются заявители обратившие в правоохран органы с собшение об известном им факте хищения, исполнители и очевидцы производственных и иных операций связанных с механизмом присвоения.
-бухгалтерские и банк работники подлежат допросу производившие финансовые операции.
-допрос участников подготовки сделок прекрывающие противоправные действия расхитителей.
-работники контролирующих инстанций
-работники аудиторских организаций
-представители ревизионных коммисей предприятия.
-сотрудники фирм контра агентов на котором совершено присвоение.
Путем выемки в учреждениях истребуются документы сопровождающие финансово хоз деятельность интересующего следствия предприятиния. В случаях когда не целесообразно изымать необходимые документы на предприятиня где произошло хидщение это можно следата на других предприятиях. (экземпляо жоговра можно изъять у контр агента).
Документы на готовую продукцию можно изъять у получателя данной продукции- учредительные документы изъять.
Бух отчеты- в налоговой
Бух отчетность- из териториального органа статистики по месту регистрации организации.
В банке обслуживающих юр лиц могут быть изъяты договоры о расчетно кассовом обслуживании предприятия
В торговых организациях-счетов и доков регистрирующий факт крупной следлки
В конторах у натариусов- изъять доки связанные с деятельностью подозреваемых.
Особенности осмотра.
При расследовании данной категории дел обычно возникает необходимость осмотра территории и помещений складов иных помещений организации, документов тс.
Привлекаются материально ответственные лица и лица отвечающие за тот или иной объект.
Осмотру подвергают оборудованные склады и кладовые.
Материалы находящиеся на складе - какова они сорта, размера, количества, места хранения и содержания ярлыков на данную продукцию.
При хранении продукции в нескольких изолированных помещениях осмотр производится последовательно.
Все доки подлежащие осмотру подразделяются на следующие группы:
-расчетные документы(платежные требования, счита)
-приходно-расходные документы( накладные, товарно транспортные накладные)
-документы фиксирующие производственные процессы.
-доки фиксирующие начисления заработной платы
-документы ревизий инвентаризаций и различных проверок. Документы изучаются с точки зрения их соответствия действующим нормативных актам.
Методы
Путем сличения одного экземпляра с другим
Использовать технико криминалистические методы.
Назначение судебно бухгалтерской экспертизы.
Перед экспертом могут быть поставлены следующие вопросы:
-правильны ли методы проведения ревизии и если нет, то в чем именно заключается неправильность
-использованы ли ревизии все необходимые приемы и методы исследования данного бухгалтерского учета при выполнении поставленных перед ней заданий.
-Какое отражение в бухгалтерском учете должна была получить данная операция.
-на сколько обоснована и документально правильно произведено списание материальных ценностей по определенным документам.
-чем могут быть объяснены расхождения документов отражающих одну и туже операцию. Правильно ли определена недостача или излишки товарно материальных ценностей и к какому периоду она отностисится.
-каков круг лиц за которыми по документальным данным в период образования недостачи либо излишек числились товарно материальные ценности или денежные средства
-списывались ли денежные средства на заработную плату фактически наработавшего в период (какой именно) и если да то в каком размере.
-в каком объеме были получены и оприходованы бухгалтером денежные средства организации по договорам от реализации(чего именно) и на какие цели были потрачены с расчетного счета или из кассы предприятия.
-на какую сумму денежных средств отчитался: ФИО, в период... За приобретение товаров...
-обосновано ли списаны денежные средства по авансовым счетам за период ... С подотчетного лица...
Эксперту необходимо представить первичные учетные документы, регистры бухгалтерскоко учета, бухгалтерскую отчетность и иные материалы уголовного дела. Протоколы допросов. Все объекты предостовляются в упакованом, опечатоном, пронумерованом виде с подробынм перечнем с указаним места изъятия дока.
При назначение товароведческой экспертизы перед экспертами может быть поствалвены:
-каково наименование представленного на экспертизу товара, из когого сырья изготовлен товар, является ли сырье и материалы доброкачественными, в чем состоит его недоброкачественность
-сответсвует ли фактические характеристики издлей маркировочным даным указаном на ярлыки, если нет то в чем эти различия.
-сответсвуюет ли обозначенные на ярлыке либо этикетны символы характеристик товара нормативным данным установленным для иследуемого вида товара, елси нет то какие имеются различия.
-сответсвуют ли качеста изделий оналогичным показателем других изделий представленных в качестве образца и если нет то в чем различе
-сответсвует ли артикул, размер сорт указанные в сопроводительных доках, фактическому размеру либо сорту
-сответсвует ли фактическое качесто данных изделий требованием стандартов установленым для этого вида товара. А если нет то в чем выражены откланения.
В распоряжение эксперта напрвляются товары. Упаковка и тара, сырье и полуфабрикаты, документы в которых указываетя наименования сорт артикул, комплектность товара изделя, предприятия изготовритель, условиня транспортировки.
Обстоятельства, подлежащие установлению при расследовании присвоения и растраты
-имело ли место противоправное, безвозмездное обращение имущества вверенное лицу в свою пользу ил пользу других лиц причинившие ущерб собственнику или иному законного владельцу этого имущества.
-похищенное имущество находилось в правомерном владении или ведении виновного лица которое в силу должностного положения договора либо спец поручения осуществляло полномочия по распоряжения, управлению, доставки пользованию или хранению в отношении чужого имущества.
-какое имущество похищено, кому оно принадлежало
-на каких условиях было вверено виновному лицу
-какими правами виновный был наделен в отношении данного имущества
-каковы были обязанности виновного
-на основании каких документов виновный обладал теми провами в отношении вереного ему имущества
-какова фактическая стоимость на момент соверешения преступления имущеста похищеного в результате присвоения или растраты.
-с какой целью либо для выполнения какой деятельности присвоенное или растраченное имущество было передано юридическим или физическим лицом виновному.
-где и у кого находится похищенное имущество или приобритенные на похищенные средства вещи
-должны выястить не сопряжено ли присвоение с причинением имущественного ущерба гражданину
-не совершено ли присвоение в крупном или особо крупном размере
-каково имущественное положение потерпевшего
-какой доход членов семьи
-как и когда осуществлялась подготовка к хищению
-каковы способы и сокрытия хищения
- какими средствами пользовались виновные при подготовки и совершении хищения
-период в течении которого виновное лицо совершало растрату или присвоение
-когда было противоправно издержено вверенное имущество
-кто конкретно совершил растрату
-как характеризуется виновное лицо
-не являлось ли лицо должностным
-не совершено ли преступление группой лиц, если да то каков состав группы и кактие действия направлены на выполнение выпонял каждый из соочастников
-каковы мотивы и цели преступлений
-имеются ли обстоятельства подтверждаюшие что умыслом лица являются противоправный характер действий совершаемый с целью обратить ввереное ему имущество в пользу ему или других лиц
-имеются ли обстоятельства исключающие наказуемость деяния
-имеются ли обстоятельства которые могут повлечь за собой освобождение от уголовной ответсвенности.
