Предприятие занимается таким видом деятельности, как добыча и переработка рыбы. Во 2 квартале 2012 года им было продано (без НДС):
- на сумму 2 000 000 руб. - замороженного минтая предприятиям России;
- на сумму 3 000 000 руб. замороженного лосося предприятиям России;
- на сумму 1 000 000 руб. замороженного лосося продано заграницу зарубежным покупателям (в налоговую предоставлены документы на подтверждение налоговой ставки 0%).
В течение 2 квартала предприятие закупило:
- материалов в сумме 1 300 000 руб. (в том числе НДС 18%), материалы оприходованы на склад;
- основные средства в сумме 320 000 руб. (в том числе НДС 18%), основные средства введены в эксплуатацию.
По замороженному лососю входной НДС по материальным затратам составил 90 000 руб.
В июне предприятие получило аванс от ИП (Индивидуального предпринимателя) в сумме 890 000 руб. на поставку партии замороженного минтая.
В июне предприятие выполнило строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд (хозяйственным способом): был построен склад, расходы на его строительство составили 1 500 000 руб. Склад введен в эксплуатацию.
Определите сумму НДС к уплате за 2 квартал 2012 года, которую должно заплатить предприятие.
Решение:
1. Определяем сумму к начислению.
а) Замороженный минтай при реализации на российском рынке, налоговая ставка НДС по нему 10%:
2 000 000 * 10% = 200 000 руб. – сумма НДС по минтаю
б). При продаже замороженного лосося на российском рынке, НДС по ставке 18%
3 000 000 * 18% = 540 000 руб. – сумма НДС по лососю
в) Замороженный лосось при экспорте облагается ставкой НДС в размере 0%
г) Полученный аванс на поставку замороженного минтая считается по ставке 10/110:
890 000 * 10% / 110% = 80 909 руб. – НДС с аванса
д) НДС по строительно-монтажным работам (СМР) для собственных нужд определяется по ставке 18%
1 500 000 * 18% = 270 000 руб. – НДС по СМР
Итого сумма к начислению НДС за 2 квартал:
200 000 + 540 000 + 80 909 + 270 000 = 1 090 909 рублей
2.Определяем сумму НДС к вычету
а) НДС по приобретенным материалам:
1 300 000 / 118 * 18 = 198 305 руб.
б) НДС по приобретенным основным средствам:
320 000 / 118 * 18 = 48 814 руб.
в) НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным для собственных нужд (хозяйственным способом) 270 000 руб.
Итого НДС к вычету:
198 305 + 48 814 + 270 000 + 90 000 = 607 119 руб.
3. Считаем НДС к уплате:
1 090 909 – 607 119 = 483 790 руб.
