Целью проведения таможенной проверки является контроль за соблюдением участником ВЭД требований, установленных Таможенным союзом и законодательством стран-членов ТС.
Согласно ст.122 Таможенного кодекса Таможенного Союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17), утвержденного ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1, таможенная проверка осуществляется в отношении:
- декларанта
- таможенного представителя
- перевозчика, в том числе таможенного перевозчика
- лица, обладающего полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представителя
- лица, осуществляющего временное хранение товаров
- владельцев магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов
- уполномоченного экономического оператора
- иных лиц, напрямую или косвенно участвовавших в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру
- лица, владеющего или использующего товары с нарушением порядка, предусмотренного законодательством ТС, в том числе незаконно перемещенные через границу.
Таможенные органы могут проводить камеральную и выездную проверки. При осуществлении камеральной проверки представители таможни изучают данные, указанные в таможенной декларации и других документах, предоставленных проверяемым лицом. Помимо этого, таможенные органы рассматривают сведения контролирующих госорганов стран-участниц ТС, а также иную информацию, имеющуюся в их распоряжении.
Камеральная проверка проводится по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу и без оформления акта о назначении проверки (ст.131 Таможенного кодекса ТС). Этот вид таможенной проверки не ограничен периодичностью ее проведения.
Выездная проверка, которая может быть плановой или внеплановой, предусматривает выезд таможенных органов непосредственно к проверяемому лицу (ст.132 Таможенного кодекса ТС). Она проводится на основании решения, форма которого определяется законодательством стран-участниц ТС.
Согласно п.7 ст.132 настоящего Кодекса, плановая выездная проверка в отношении одного и того же проверяемого лица может проводиться не чаще одного раза в год. Необходимо отметить, что таможенные органы должны уведомить проверяемое лицо о проведении плановой выездной проверки, направив в его адрес заказное письмо с уведомлением о вручении или другим способом, позволяющим подтвердить факт его получения. Плановая выездная проверка может быть начата не раньше чем через 15 календарных дней со дня получения уведомления, либо со дня поступления в таможенный орган письма с отметкой о невручении его адресату.
Внеплановые проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. Основания для проведения внеплановых выездных таможенных проверок указаны в п.4 ст.132 Таможенного кодекса ТС. Ими являются:
- Данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора), свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства;
- Заявление лица на получение статуса уполномоченного экономического оператора;
- Необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки;
- Обращение компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;
- Иные основания, предусмотренные законодательством стран-участниц Таможенного союза.
