Цель анализа прибыли организации состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:
1. оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;
2. изучение состава и структуры прибыли;
3. выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;
4. анализ и оценка качества прибыли;
5. изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
6. выявление резервов роста прибыли;
7. разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия. При́быль — положительная разница между суммарными доходами (в которые входит выручка от реализации товаров и услуг, полученные штрафы и компенсации, процентные доходы и т. п.) и затратами на производство или приобретение, хранение, транспортировку, сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Доходы − Затраты (в денежном выражении). * бухгалтерская прибыль — разница между принимаемой к учёту суммой доходов и тем, что считается расходами (издержками); при одинаковых условиях бухгалтерская прибыль зависит от стандартов учёта (например, МСФО, РСБУ); * экономическая прибыль — более неформальный показатель — это остаток от общего дохода после вычета всех издержек, разница между бухгалтерской прибылью и дополнительными расходами, такими, как: некомпенсированные собственные издержки предпринимателя, не учтённые в себестоимости, иногда даже «упущенная выгода», затраты на «стимулирование» чиновников в коррупционных условиях, дополнительные премии работникам и т. п.
Прибыль – важнейший показатель, характеризующий экономический результат деятельности организации. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, повышает степень ее деловой активности. В зависимости от размера прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов.
Различают следующие показатели прибыли:
· Валовая прибыль = Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
· Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.
· Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие операционные доходы – Прочие операционные расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы.
· Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения ± Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль.
Анализ уровня и динамики прибыли деятельности организации проводится в несколько этапов:
анализируется структура и динамика изменения прибыли;·
проводится факторный анализ показателей прибыли;·
проводится анализ качества прибыли;·
проводится анализ использования чистой прибыли.·
Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.
Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.
, где
∆Ппр – изменение прибыли от продаж;
П1пр – величина прибыли от продаж в отчетном периоде;
П0пр – величина прибыли от продаж в прошлом периоде;
Относительное изменение рассчитывается как процентное отношение абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном периоде.
В соответствии с отчетом о прибылях и убытках прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от изменения выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Поэтому, абсолютное изменение прибыли от продаж является следствием изменения названных факторов.
Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется следующим образом:
Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:
Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:
Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:
Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному изменению прибыли:
Анализ деловой активности организации
В широком смысле понятие «деловая активность» означает спектр усилий, направленных на продвижение организации на рынке. С точки зрения экономического анализа под деловой активностью понимается текущая коммерческая деятельность организации. Деловая активность проявляется в динамичном развитии и эффективном использовании экономического потенциала организации.
Для оценки деловой активности используют качественные и количественные показатели. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности самой организации с организациями той же отрасли. К качественным критериям относят: широту рынков сбыта, деловую репутацию организации, ее конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей.
Анализ деловой активности на количественном уровне осуществляется по следующим направлениям:
· Анализ степени выполнения плана по основным показателям и анализ причин отклонений.
· Анализ и обеспечение приемлемых темпов наращивания объемов финансовой деятельности организации.
В рамках данного направления осуществляют анализ выполнения «золотого правила экономики», характеризующего экономическую деятельность организации:
Тп > Тв > Та > 100 %, где
Тп – темп роста прибыли, %
Тв – темп роста объемов реализации, %
Та – темп роста активов (имущества), %
· Коэффициентный анализ интенсивности и эффективности использования материальных и финансовых ресурсов.
При проведении анализа используют показатели, характеризующие:
§ скорость оборота (оборачиваемость) – количество оборотов капитала организации и его составляющих;
§ период оборота – средний срок, за который возвращаются средства, вложенные производственно-коммерческие операции организации.
Продолжительность одного периода оборота в днях рассчитывается как отношение длительности анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости анализируемого показателя.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать насколько оперативно и эффективно организация использует свои средства. Наибольшее распространение в практике анализа получили следующие коэффициенты:
коэффициент оборачиваемости активов;§
коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача);§
коэффициент оборачиваемости собственного капитала;§
коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;§
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;§
коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов.§
