Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.
Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:
1. По назначению:
-Приобретенные с целью получения дохода по ним
-Приобретенные для целей перепродажи
2.В зависимости от срока, на который приобретены
- Долгосрочные (более 1 года)
- Краткосрочные
3.По связи с уставным капиталом
- Финансовые вложения с целью образования уставного капитала
- Вложения в долговые ценные бумаги Согласно ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.
Учет фин вложений в акции и уставные капиталы.
Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой инвестиции в имущество другой организации для обеспечения её уставной деятельности с целью получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.
Финансовые вложения производятся в следующих формах:
– внесение вкладов при создании или расширении организации;
– приобретение акций (долей) организации на вторичном рынке;
– приобретение акций приватизируемых организаций у органов управления государственным имуществом. Уставный капитал формируют закрытые и открытые акционерные общества (ЗАО и ОАО), а также общества с ограниченной ответственностью (ООО).
Под акцией понимается эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Акция как вид ценной бумаги может выпускаться только коммерческими юридическими лицами, созданными в форме акционерных обществ.
Акционерное общество – коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к данной организации. Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Согласно законодательству, вклад в уставный капитал закрытого и открытого акционерных обществ, а также общества с ограниченной ответственностью может быть внесен денежными средствами, товарно-материальными ценностями, ценными бумагами и организационными расходами.
Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал, являются:
-решение общего собрания учредителей и учредительный договор;
-платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации;
-документы (счета, счета-фактуры, расчетно-платежные документы), подтверждающие расходы, связанные с передачей имущества в уставный капитал другой организации.
Вклады в уставный капитал других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции».
Переданное имущество в счет вклада в уставный капитал отражается по дебету 58 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Балансовая стоимость этого имущества (остаточная стоимость по основным средствам, нематериальным активам или учетная стоимость по материально-производственным запасам) списывается со счетов учета этого имущества в корреспонденции с дебетом счета 76
Приняты к учету финансовые вложения (акции) Д58К76
Зачислены дивиденды на счета в банкеД51,52К 76
Начислены дивиденды, причитающиеся организации Д76 К01,04,08,10,41,43.
Учет фин. вложений в займы. На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение денежных и иных займов, предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам по соответствующему договору. К иным можно отнести займы в натуральной форме.
Первоначальная стоимость финансовых вложений в займы определяется как денежное выражение суммы выданного займа.
Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.
Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренных соответствующим договором. Если срок возврата договором не установлен или определен моментом требования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем такого требования. Сумма займа считается возвращенной в момент ее передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
В случае предоставления другим организациям займов в иностранной валюте, пересчет стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой валюты по отношению к рублю на дату совершения соответствующих операций, а также дату составления бухгалтерской отчетности с зачислением возникающих курсовых разниц в состав прочих доходов (расходов) организации.
Отражены предоставленные займы другим организациям Д 58,К50,51,52
Отражены займы, предоставленные другим организациям в натуральной форме Д58 К01,07,08,10,41,43 Начислены проценты по предоставленному займу Д76 К91.
