Денежные средства - это средства в отечественной и иностранной валютах, которые находятся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. Денежные средства определяют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Эффективность всей предпринимательской деятельности организации характеризуется скоростью движения.
Учет денежных средств организации предполагает контроль за их фактическим поступлением и использованием. Представляя собой высоколиквидные актив, к денежным средствам относятся:
- средства на банковских счетах;
- наличность в кассе;
- выданные подотчет денежные средства;
- прочие активы с высокой степенью ликвидности.
Для учета наличия денежных средств в кассе в плане счетов предназначен счет 50 «Касса» - активный счет.
Отражение хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе на счетах бухгалтерского учета:
Дт 50 Кт 51 – денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу;
Дт 50 Кт 52 – иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу;
Дт 50 Кт 57 – поступили в кассу денежные средства, числившиеся в пути;
Дт 50 Кт 71 – возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм;
Дт 50 Кт 90-1 – поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги);
Дт 94 Кт 50 – выявлена недостача денежных средств в кассе.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Отражение хозяйственных операций по учету денежных документов в кассе на счетах бухгалтерского учета:
Дт 50-3 Кт 50-1 - приобретены денежные документы за наличный расчет (или через счет 76);
Дт 50-3 Кт 51 - приобретены денежные документы безналичным путем;
Дт 50-3 Кт 71 - денежные документы приобретены подотчетными лицами;
Дт 50-3 Кт 76 - денежные документы поступили от разных организаций и граждан;
Дт 26 Кт 50-3 - списаны израсходованные денежные документы на производство;
Дт 69 Кт 50-3 - выданы работникам путевки в дома отдыха, санатории за счет средств фонда социального страхования;
Дт 94 Кт 50-3 - выявлена недостача денежных документов.
В тех организациях, где открыт валютный счет в банке учет денежных средств в кассе необходимо вести на двух субсчетах:
-
Касса в отечественной валюте;
-
Касса в иностранной валюте.
По субсчету 2 в журнале-ордере №1 и ведомости аналитические счета необходимо открывать по видам иностранной валюты, но учет осуществляется в рублях.
Перерасчет остатка денежных средств по счету 50-2 производится в 2-ух случаях:
-
При каждом поступлении или списании валюты на дату выписки денежно- расчетных документов;
-
При составлении бухгалтерского баланса на 1-ое число месяца остаток валюты пересчитывается по курсу, действующему на последнюю дату отчетного месяца.
В связи с изменением курса рубля по отношению к инвалюте образуется курсовая разница:
- положительная - Дт 50-2 Кт 91-1;
- отрицательная - Дт 91-2 Кт 50-2.
