Инвентаризация ОС. Порядок БУ, документы. Проводки по учету ОС.
Инвентаризация ОС осуществляется комиссией при обязательном участии материально ответственных лиц.
Инвентаризация заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам нахождения или эксплуатации.
До начала инвентаризации рекомендуется проверить:
- наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей;
- наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
- наличие документов на ОС.
При отсутствии документов комиссии необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах БУ или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.
При инвентаризации ОС комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природопользования, находящиеся в собственности организации.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах БУ отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения по этим объектам.
Для отражения фактического наличия основных средств в местах нахождения и на всех этапах их движения в организации применяется «Инвентаризационная опись основных средств» по форме № ИНВ-1.
Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность ОС.
Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально ответственного лица или лиц.
До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.
Для отражения результатов инвентаризации ОС, по которым выявлены отклонения от учетных данных, применяются сличительные ведомости формы № ИНВ-18 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ОС, НМА».
Результаты инвентаризации незаконченных ремонтов ОС отражаются в акте инвентаризации незаконченных ремонтов ОС по форме № ИНВ-10.
Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах БУ без каких-либо пропусков или изъятий. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации (проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности) - в годовом бухгалтерском отчете.
При выявлении излишков или недостач объектов основных средств материально ответственные лица должны дать им соответствующие объяснения.
В соответствии с ФЗ «О БУ» выявленные излишки ОС должны приниматься к БУ по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачисляться на финн. рез-ты организации на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Принятие к БУ излишков ОС предварительно отражается по дебету счета 08 .
Дооценка — увеличение стоимости активов, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 «Добавочный капитал» — 20000 руб. — произведена дооценка стоимости основного средства;
Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 4000 руб. — произведена дооценка амортизации.
Остаточная стоимость объекта основных средств увеличилась на 16000 руб.
Уценка — уменьшение стоимости активов, числящихся на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 01 «Основные средства» — 20000 руб. — произведено уменьшение стоимости основного средства;
Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль» — 4000 руб. — произведена уценка амортизации.
Бухгалтерские проводки по инвентаризации
1. Недостача
Д94 К10 - недостача материалов
Д94 К41 - недостача товаров
Д94 К01 - недостача основных средств (по остаточной стоимости - сначала надо сделать проводку Д02 К01)
Д94 К50 - недостача денежных средств в кассе
2. Определение виновности материально-ответственного лица
Д73 К94
3. Взыскание недостачи с материально-ответственного лица
Д70 К73 - удержание из заработной платы на основании заявления работника или приказа руководителя, но не более 50% от з/п (в случае удержания через суд - не более 70%)
4. Если отсутствует вина материально-ответственного лица или
отсутствует материально-ответственное лицо
Д91 К94 - списание на прочие расходы
Д91 К73 - в случае если организация приняла решение простить недостачу. НДФЛ не взыскивается.
5. Приходование излишков (по рыночной стоимости)
Д10 К91 - излишки материалов
Д41 К91 - излишки товаров
Д50 К91 - излишки денежных средств
Д08 К91 - излишки основных средств
