Приходный и расходный кассовые ордера.
Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в РФ, являются:
- Закон о БУ;
- Положение по ведению БУ;
- Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22 сентября 1993 г. N 40.
Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" для документирования кассовых операций введены следующие формы:
Форма N КО-1 - приходный кассовый ордер;
Форма N КО-2 - расходный кассовый ордер;
Форма N КО-3 - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
Форма N КО-4 - кассовая книга;
Форма N КО-5 - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Форма N АО-1 "Авансовый отчет"
Любые предприятия обязаны хранить д.ср-ва в банках. Нал.деньги получают в банках и расходуют на цели, указанные в чеке.
Для осущ-ния расч-в нал-ми каждая орг-ция д. иметь кассу и вести касс. книгу по устан. форме. В кассе м. хранить небольшие ДС в пределах устан-го лимита для оплаты мелких хоз. р-дов. Все ср-ва сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.
Сверх лимита кассы разрешается хранить деньги для выплаты в течение 3-х рабочих дней (включая день получения): Зарплаты; Пособий; Командировочных расходов; На оплату товаров.
Хранение в кассе наличных и др. ценностей, не принадл-х данной орг-ции запрещ-ся.
Прием нал.денег производится по ПКО, который подпис-ся гл.бухом.
Выдача производится по РКО, по платежным или расчетно-платежным ведомостям. Док-ты подписываются руководит., глав.бухом, лицом, получившим деньги.
Записи в касс. книге вед-ся на 2 листах под копирку, 1 лист отрывают и сдают в к-це дня со всеми прих. и расх. док-ми в качестве отчета по касс. опер-м под расписку в касс. книге. Запись в КК произ-ся сразу после завершения операций. Ежедневно в конце раб.дня кассир подсчитывает итоги за день, выводит остатки денег на след.число и передает отчет кассира в бухгалтерию.
Расходный кассовый ордер: реквизиты, порядок учета и оформления
Выдача денег из кассы осуществляется по РКО. Реквизиты РКО:
-наименование предприятия и структурного подразделения, коды предпр-я по ОКПО и структурного подразделения;
-регистрационный номер и дата выписки расходного ордера;
-номер корреспондирующего счета, субсчета;
При выдаче денег по РКО отдельному лицу кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в РКО . Если выдача денег производится по доверенности, в тексте ордера после наименования получателя денег бухгалтерией указывается ФИО лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к РКО или ведомости.
Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.
Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации ПКО и РКО.
По строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Приходный кассовый ордер: реквизиты, порядок учета и оформления
Прием нал.денег производится по ПКО. Реквизиты ПКО:
-наименование предприятия, структурного подразделения, коды предприятия по ОКПО;
-регистрационный номер и дату заполнения;
-номер корреспондирующего счета, субсчета;
ПКО выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главбухом.
Получив к исполнению ПКО, кассир обязан проверить правильность и полноту его заполнения, проверить прилагаемые документы.
ПКО и квитанции к ним должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или выписаны на компьютере. Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются. Все ПКО должны иметь регистрационный номер.
Квитанция к ПКО подписывается главбухом и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации ПКО и РКО и выдается на руки сдавшему деньги, а ПКО остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".
Кассовая книга (форма № КО-4)
Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)
Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
