пользователей: 21204
предметов: 10449
вопросов: 177330
Конспект-online
зарегистрируйся или войди через vk.com чтобы оставить конспект.
РЕГИСТРАЦИЯ ЭКСКУРСИЯ

I семестр:
» макра

налоги и налоговая система. кривая лаффера

Налоги

система экономических отношений по изъятию в соответствующий бюджет части доходов или стоимости блага; в законодательстве РФ под налогом, сбором, пошлиной, другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами; отличительными признаками налогов являются их обязательность (хотя бывают и добровольные – акцизы), безвозмездность и безэквивалентность

Налоговая система

совокупность установленных законом налогов, принципов, форм и методов их установления и специального (налогового) механизма их реализации

Классификация (формы) налогов

  1. по характеру построения налоговых ставок: а) прогрессивный налог, при котором сумма и доля изъятия дохода растет быстрее, чем сам доход,     б)  регрессивный – доля изъятия дохода снижается с его ростом (налог с продаж, акцизные, другие косвенные налоги), в) пропорциональный – налоговая ставка не изменяется при любых размерах доходов;
  2. в зависимости от объекта налогообложения – налоги на доход, прибыль, зарплату, имущество, дарение, операции с ценными бумагами, НДС и другие;
  3. по степени важности налоговых поступлений для бюджетов – основные (НДС, на прибыль фирм) и дополнительные (на дарение, на наследство);
  4. в зависимости от органов власти, в распоряжение которых поступают налоги, – федеральные, региональные и местные налоги;
  5. в зависимости от направлений использования – социальные налоги, которые формируют на разных уровнях соответствующие социальные фонды;
  6. в зависимости от способов взимания – прямые (в РФ они составляют 44% всех бюджетных налоговых доходов) и косвенные налоги

Структура налогов

прямые (принудительные), взимаются с субъекта непосредственно, уменьшают первичные доходы

 

реальные, устанавливаются на имущество (поземельный, подомовой, промысловый, на ценные бумаги) физических и юридических лиц, учитывают не действительную, а среднюю стоимость облагаемого объекта – участка земли, строения

 

личные, устанавливаются на доход (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на прирост капитала при его продаже, наследство, дарение и др.), учитываются индивидуально, высшие их ставки в Швеции более 70%, в Японии, Италии, ФРГ – 50-53%, в США – 31%, в Канаде – 29%, в России – 24%

 

 

 

косвенные, взимаются в цене товаров, поэтому носят добровольный характер, уменьшают конечные (располагаемые) доходы

 

фискальные монополии, устанавливаются на товары массового спроса, производство которых монополизировано государством, – алкогольные напитки, табачные изделия, соль, спички и др., взимаются с потребителей, но через госпредприятия, поступают в основном в федеральный бюджет

 

таможенные пошлины, устанавливаются на импортные, экспортные и транзитные товары в целях защиты национальных товаропроизводителей и пополнения государственной казны

 

акцизы (с фирм), облагаются товары (бензин, табак, сахар) и услуги (коммунальные, культурные) широкого распространения и высокого спроса, иногда с целью ограничить спрос

 

индивидуальные: пиво, бензин и др.

 

 

 

универсальные: НДС и др.

 

 

 

взносы в фонды социального страхования, занятости и др. (устанавливаются на предприятия и лиц наемного труда)

 

Кривая Лаффера

кривая Лаффера – графическая иллюстрация зависимости налоговых доходов государства от среднего уровня налоговых ставок в стране и метод определения оптимального уровня налогов для максимизации этих доходов; на графике оптимальной является ставка в 50% (Б0), обеспечивающая максимальные поступления в госбюджет (Б0-А0), при ставке выше 50% налоговые поступления сокращаются, при 100% вовсе исчезают, так как (при прочих равных условиях) снижается деловая активность, база налогообложения и желание платить налоги, часть налогоплательщиков разоряется, другая – может уйти в теневую экономику; важно заметить, что при разных уровнях налоговых ставок (в 20 и 80%, Б1 и Б2) достигается один и тот же уровень дохода в госбюджет – Б1-А1 и Б2-А2 (но в Швеции налоговые ставки превышают 70% доходов, а деловая активность снижается не всегда, так как государство использует другие стимулы такой активности, а предприятие, созданное за счет государственных средств, может безболезненно лишаться в форме налогов и 90% своей прибыли)

Основные направления совершенствования налоговой системы

Сложившиеся в мировой экономике

  • снижение максимальных ставок прямых налогов, что благодаря возможному росту объемов производства может расширить налоговую базу, сократить число уклоняющихся от уплаты налогов, способствовать переливу капитала из сферы с высоким налогообложением в сферу с низким налогообложением;
  • повышение ставок косвенных налогов (менее зависимых от циклических колебаний и более надежного источника бюджета) в целях компенсации доходов бюджета от снижения максимальных ставок прямых налогов;
  • расширение налоговой базы, включение новых объектов налогообложения;
  • совершенствование прогрессивных налогов, важных регуляторов экономики;
  • перенос тяжести налогового бремени с юридических на физических лиц

13.03.2015; 13:22
хиты: 262
рейтинг:0
для добавления комментариев необходимо авторизироваться.
  Copyright © 2013-2016. All Rights Reserved. помощь