Для планирования и контроля величины затрат в разрезе элементов и видов деятельности формируется сводный бюджет затрат (СБЗ), в котором выделяются следующие блоки:
1 блок – затраты на перевозки;
2 блок - затраты на прочие продажи;
3 блок - затраты по инвестиционной деятельности;
4 блок - прочие расходы по элементам;
5 блок – затраты на капремонт основных средств;
6 блок – всего затрат для расчета финансовых бюджето
Каждый из указанных блоков сводного бюджета затрат, в свою очередь, состоит из определенных разделов. Так, в составе блока «затраты на перевозки» выделяют разделы:
1) затраты на перевозки;
2) затраты на производство материалов, запасных частей и услуг по текущей деятельности.
В составе блока «затраты на прочие продажи» выделяют разделы:
1) на производство услуг, реализуемых на сторону;
2) на производство продукции, реализуемой на сторону.
В блок «затраты по инвестиционной деятельности» входят 3 раздела:
1) затраты на капитальное строительство, модернизацию и производство основных средств;
2) затраты на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности;
3) затраты на НИОКР.
В составе блока «прочие расходы по элементам» выделяют раздел «внереализационные и операционные расходы».
Блок «затраты на капитальный ремонт основных средств» включают в себя 3 раздела:
1)капитальный ремонт основных средств, используемых на перевозках;
2)капитальный ремонт основных средств, используемых на обеспечение прочих продаж;
3)капитальный ремонт прочих основных средств.
Блок «всего затрат для расчета финансовых бюджетов» - формирование общей суммы затрат периода, в разрезе элементов.
В сводном бюджете затрат также показываются средние удельные затраты: цена топлива, электроэнергии, среднемесячная заработная плата на перевозках прочих продаж и по инвестиционной деятельности.
В сводном бюджете затрат формируются затраты периода, для чего отдельно выделяется изменение остатков незавершенного производства.
Таким образом, в бюджете планируются затраты на все ресурсы, потребленные филиалом за период, в разрезе элементов и видов деятельности. На основании этих показателей в дальнейшем с помощью корректировок, произведенных с использованием сводных бюджетов запасов и закупок, и сводных бюджетов движения дебиторской и кредиторской задолженности, формируются показатели расходования денежных средств Сводного бюджета движения денежных средств.
Комментарии к содержанию отдельных строк Сводного бюджета затрат
Строка «Материалы»: по данной строке сумма затрат по элементу «материальные затраты» указывается за вычетом возвратных отходов, в том числе металлолома, образовавшихся в процессе производства и оцененных по стоимости их возможного использования.
Строка «Затраты на оплату труда» во всех блоках Сводного бюджета включает скидку со стоимости форменной одежды, а также расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам бытового топлива и региональных надбавок.
Строка «Выплаты социального характера в пользу работника» формируется в соответствии с распоряжением №597р «О порядке формирования средств для выплат социального характера» в бюджетах филиалов ОАО "РЖД".
Краткое содержание строк блока «Затраты на перевозки»
Затраты, отражаемые в данном блоке, представляют собой затраты периода по перевозкам и производству материалов, запасных частей и услуг для текущей деятельности ОАО "РЖД".
В разделе 2 «Затраты на производство материалов, запасных частей и услуг для текущей деятельности» отражаются затраты на производство запасов, работ и услуг, в том числе в части передаваемых между филиалами в соответствии с учетной политикой для обеспечения текущей деятельности ОАО "РЖД".
Строки «Электроэнергия, коммунальные услуги, связь» в соответствии с учетной политикой ОАО "РЖД" расходы, производимые одним структурным подразделением для другого, не передаются в подразделения, для которого они были осуществлены, исключение составляют расходы по электроэнергии, услугам связи и коммунальным услугам. В указанных строках отражаются затраты по услугам предназначенным для передачи в другие филиалы.
Строка «Произведенные товарно-материальные ценности» - отражаются материалы, топливо, готовая продукция, произведенные и сданные на склад в плановом или отчетном периоде.
Показатель данной строки формирует бюджет запасов и закупок в части поступления материалов и запасных частей из собственного производства.*
(Сфоткано Сводный бюджет запасов и закупок)
Комментарии к содержанию строк блока «Затраты на прочие продажи»
Затраты, отражаемые в блоке представляют собой затраты периода, в разделе 1 отражаются затраты на производство работ, услуг, относимых в ОАО "РЖД" к прочим продажам. При этом затраты периода по производству работ, услуг определяются исходя из потребности предприятия в ресурсах для осуществления предусмотренных графиком производства работ и формируются, с учетом изменения затрат в незавершенном производстве. В разделе 2 данного блока отражаются затраты на производство готовой продук-ции, материалов, запасных частей, предназначенных для реализации сторонним заказчикам в составе прочих продаж.
