Налоговая политика государства представляет собой совокупность мероприятий и методов, направленных на оптимизацию налоговой системы и экономики страны с помощью управления налоговыми поступлениями и расходами.
Налоговая политика ставит перед собой ряд задач, базовыми из которых являются:
1) замедление темпов инфляции;
2) прирост национального дохода;
3) борьба с безработицей;
4) сглаживание экономических колебаний.
Государственный бюджет выступает в роли важнейшего показателя эффективности налоговой политики. Это обусловлено тем, что именно в бюджете страны налоги и расходы объединяются в единый комплекс. Налоговые поступления образуют доходные статьи бюджета, но полученные средства идут на покрытие затрат, предусмотренных расходными статьями бюджета. Доходы и расходы бюджета в своей совокупности могут стать мощным рычагом, который способен привести государство, как к процветанию, так и к кризису. Если расходы превышают доходы, то такое соотношение государственного бюджета называется дефицитом. Если доходы превышают расходы, то — профицитом.
Налоговая политика позволяет оптимизировать соотношение расходов и доходов бюджета страны.
Поделиться…Исторически сложились три формы налоговой политики.
Политика максимальных налогов.
Политика разумных налогов.
Политика экономического развития.
Рассмотрим каждую форму налоговой политики более подробно.
Политика максимальных налогов ориентирована на установление максимального количества налогов с максимальными налоговыми ставками. Такая форма налоговой политики сталкивается с сопротивлением со стороны налогоплательщиков, которые скрывают налоговую базу, тем самым развивая «теневую экономику». Россия использовала эту форму налоговой политики в период становления рыночных отношений.
Политика разумных налогов ищет компромисс между интересами государства и налогоплательщика. Результатом использования такой формы налоговой политики выступает развитие экономики и поддержки отдельных категорий населения. Однако, политику разумных налогов крайне сложно реализовать на практике. Это связано с тем, что налогоплательщики стремятся минимизировать свои расходы на содержание бюджета, а государство получает дефицит бюджета.
Политика экономического развития ориентируется на поддержку предпринимательства и ослабление расходов на реализацию социальных программ. Такая форма налоговой политики ставит перед собой задачи расширить капитал и привлечь наибольшее количество инвестиций. Наиболее уместно использование политики экономического развития в ситуации, способной перейти в экономический кризис.
Налоговое регулирование выступает экономическим процессом, который, с одной стороны, аккумулирует усилия сотрудников финансовых и налоговых органов, ориентируя их на привлечение денежных ресурсов за счет налоговых поступлений, а, с другой стороны, контролирует налогообложение и управляет налоговыми и финансовыми органами.
Налоговое регулирование должно постоянно оптимизироваться в соответствии с изменениями экономики страны. Налоговое регулирование ставит перед собой ряд задач, базовыми из которых являются:
1) формирование бюджетных и внебюджетных фондов за счет налоговых платежей;
2) краткосрочное и долгосрочное планирование состояния бюджетных и внебюджетных фондов;
3) разработка механизма учета налогооблагаемой базы;
4) исчисление налогооблагаемой базы;
5) контролирование налогового потока;
6) привлечение к ответственности недобросовестных налогоплательщиков.
Налоговая политика и налоговое регулирование в Российской Федерации регламентируется налоговым законодательством, в частности, Налоговым кодексом. До принятия Налогового кодекса налоговая политика и налоговое регулирование в России имели множество недочетов, самыми существенными из которых являлись:
1) наделение налоговых органов неограниченными правами;
2) установление сложных методов исчисления налоговых сумм;
3) нестабильное состояние налоговой системы;
4) широкий спектр налогов, сборов и пошлин;
5) несовершенство налогового законодательства;
6) отсутствие экономических стимулов для налогоплательщиков.
На данный момент Российская Федерация применяет политику максимальных налогов, что выражается в использовании единого механизма, который включает в себя:
1) планирование налоговых платежей;
2) взимание налогов;
3) мотивацию налогоплательщиков;
4) налоговый контроль.
Современными приоритетами Правительства Российской Федерации в области налоговой политики выступает создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Министерство финансов постоянно ищет новые направления для оптимизации налоговой политики. Таким образом, в 2011—2013 гг. налоговая политика, с одной стороны, направлена противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а, с другой стороны, — на создание благоприятных условий для восстановления положительных темпов экономического роста.
В 2014—2015 гг. налоговую политику предполагается развивать по следующим направлениям.
Увеличение максимального имущественного налогового вычета при покупке жилья физическими лицами.
Оптимизация процесса расчета налоговой базы для земельного налога, взимаемого с физических лиц.
Предоставление всем владельцам недвижимости стандартных и социальных налоговых вычетов.
Реформирование механизма взимания транспортного налога.
Увеличение ставок для плательщиков акцизов.
Введение дополнительных налоговых вычетов для налога на доходы физических лиц.
Отмена налоговых льгот по налогу на имущество.
Сохранение ставок страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и страхование на одном уровне.
Совершенствование специальных налоговых режимов.
