Налог на прибыль организаций. Доходы: классификация. Порядок определения.

ДОХОДЫ

От реализации (ст.249 НК РФ)

Внереализационные (ст.250 НК РФ)

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

·                    от участия в деятельности других организаций; 

·                    в виде курсовой разницы по операциям с валютой; 

·                    признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба; 

·                    от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и от сдачи имущества в аренду (субаренду) 

·                    проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 

·                    суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в соответствии с законодательством.

·                    выявленный доход прошлых лет 

·                    стоимость ого имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; 

·                    сумма кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности 

·                    стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации;

·                    суммы корректировки прибыли для целей налогообложения вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности);  

·                    суммы возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, за вычетом их остаточной стоимости (стоимости) на дату передачи в некоммерческую организацию;

·                    другие 

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.251 НК РФ)

·                    в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления; 

·                    взносы в капитал (фонд) организации 

·                    в виде имущества по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору 

·                    кредиты, займы или погашение заимствований; 

·                    суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности, 

·                    положительная разница, полученной при переоценке ценных бумаг в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем

·                    в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ

·                    доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда некоммерческой организации, которые получены от размещения временно свободных денежных средств  (утратил силу с 1 января 2013 года)

·                    в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах. 

·                    имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (при условии ведения раздельного учета доходов/расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. 
В том числе:

o        в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений

o        в виде средств бюджетов, которые выделяются осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"; 
 

o        в виде средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом РФ товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с Жилищным кодексом РФ, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах - управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах (абзац введен ФЗ от 25.12.12г. N 271-ФЗ);

o        в виде полученных грантов на осуществление программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
 

o        в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом РФ, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов; (в ред. ФЗ от 25.12.12г. N 271-ФЗ);

·                    доходы, полученные от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством РФ, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию;

·                    доходы судовладельцев, которые получены от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

·                    возвращенные жертвователю или его правопреемникам денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования и (или) законом.

·                    доходы некоммерческой организации - собственника целевого капитала: проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, дивиденды, процентный (купонный) доход, иные доходы от погашения по ценным бумагам.

·                    денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов). А также денежные средства, полученные участником консолидированной группы налогоплательщиков от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков.

·                    При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления  (кроме целевых поступлений в виде подакцизных товаров). При этом налогоплательщики - получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

·                    другие