НДС. Объект налогообложения. Место реализации

Объект налогообложения НДС 
(п. 1 ст. 146 РФ)

·                    Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав;

·                    Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);

·                    Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

·                    Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

·                    Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения НДС
(п. 2 ст. 146 НК РФ)

·                    Операции, не признаваемые реализацией (указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ)

·                    Операции по реализации земельных участков (долей в них);

·                    Передача имущественных прав организации ее "правопреемнику" (правопреемникам);

·                    Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

·                    Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

·                    Передача на безвозмездной основе социальных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

·                    Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

·                    Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным органам, учреждениям, предприятиям;

Место реализации для целей НДС

Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

·                    товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

·                    товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):

·                    работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.

·                    услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

·                    покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

·                    услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

·                    услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

·                    услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.

·                    деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

·                    работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ

·                    услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

·                    покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ,  консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента);

·                    услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.