В настоящее время одним из элементов проводимой в Республике Беларусь экономической реформы является усиление роли таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Тарифное регулирование как инструмент государственного регулирования внешней торговли активно используется странами для получения торгово-политических уступок от торговых партнеров, причем как встречного снижения уровня таможенного обложения тех или иных товаров, так и ослабления нетарифных ограничений импорта.
Тарифные преференции, являются одним из инструментов регулирования внешней торговли.
Тарифная льгота (тарифная преференция) – это предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Республики Беларусь льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Республики Беларусь, в виде:
- возврата ранее уплаченной таможенной пошлины;
- освобождения от обложения таможенной пошлиной;
- снижения ставки таможенной пошлины;
- установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
Взимание таможенных платежей не всегда оправдано. В ряде случаев уплата таможенных платежей только препятствует развитию экономики, экспорта, науки, торговому обмену. В таких ситуациях более логичным и экономически целесообразным является предоставление льгот по уплате таможенных платежей. Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:
- тарифные преференции;
- тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);
- льготы по уплате налогов;
- льготы по уплате таможенных сборов.
Тарифные преференции предоставляются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза:
из развивающихся или из наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза;
из государств, в торгово – экономических отношениях с которыми Таможенным союзом применяется режим свободной торговли.
Более подробно о порядке предоставления тарифных преференций изложено в теме «Страна происхождения товара».
Случаи и порядок предоставления тарифных льгот (льгот по уплате таможенных пошлин) определяются соглашениями и решениями Евразийской экономической комиссии (ранее –Комиссии Таможенного союза).
Таможенные пошлины, в частности, не уплачиваются:
-
при ввозе товаров в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро;
-
в отношении некоторых товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи, а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи;
-
в отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории Республики Беларусь в рамках реализации инвестиционного проекта;
-
в отношении товаров, ввозимых из третьих стран в качестве вклада учредителя в уставный фонд в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого фонда;
-
других товаров.
Льготы по уплате налогов установлены Кодексом Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)». Освобождаются от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь, в частности,
-
Товары, ввозимые в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро;
-
лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье, материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним;
-
товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи;
-
товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи;
-
оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ;
-
технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов);
-
технологическое оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для использования его на территории Республики Беларусь при реализации инвестиционных проектов в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь;
-
другие товары.
Таможенные сборы за совершение таможенных операций не уплачиваются при совершении таможенных операций в отношении:
-
товаров, помещаемых под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, таможенного транзита, отказа в пользу государства, временного ввоза (допуска) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и специальную таможенную процедуру;
-
товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины, налоги;
-
товаров, ввозимых в Республику Беларусь и (или) вывозимых из нее в целях ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий;
-
акцизных марок и контрольных (идентификационных) знаков, ввозимых в Республику Беларусь или вывозимых из нее;
-
товаров, ввозимых в Республику Беларусь в качестве международной технической помощи;
-
иных товаров.
Следует различать льготы по уплате таможенных платежей, которые не сопряжены с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, и те, которые предусматривают соблюдение таких ограничений после выпуска.
Например, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, освобождаемые от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь, считаются выпущенными без ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами. Товары, в отношении которых были предоставлены тарифные преференции, также не относятся к условно выпущенным товарам. Для рассматриваемой категории товаров предоставление льгот по уплате таможенных платежей не возлагает на плательщика каких-либо дополнительных обязанностей по использованию или распоряжению ими после выпуска.
Иные подходы существуют в отношении тех товаров, при выпуске которых были предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению. Такие товары называются условно выпущенными товарами. Условно выпущенные товары могут использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления льгот. Например, после выпуска иностранной безвозмездной помощи товары надо использовать для оказания медицинской помощи либо оказания социальной помощи малообеспеченным и социально незащищенным гражданам, а также в других установленных для них целях, но не для получения, например, прибыли при их реализации на рынках.
В случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами или в нарушение целей, соответствующих условиям представления льгот, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате. Срок уплаты - первый день совершения действий с товарами в нарушение установленных требований, а если этот день не установлен - в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Законодательством предусмотрен отказ от использования льгот. В этом случае необходимо внести изменения в таможенную декларацию в части отказа от использования льгот. Суммы таможенных пошлин, налогов надлежит уплатить до внесения таких изменений.