Расходы - вложение средств в текущие операции, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные и понесённые налогоплательщиками.
Причем под обоснованными расходами следует понимать экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами и оформленные в соответствии с действующим законодательством.
Расходами можно признать любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленные на получение дохода.
Но не все затраты предприятия признаются расходами необходимыми к вычету при определении величины налогооблагаемой прибыли.
Не признаются расходами в целях налогообложения следующие виды затрат:
- На выплату дивидендов и прочих сумм распределяемого дохода
- В виде штрафов, пени и других санкций, перечисляемых в бюджет или взимаемых государственными органами, обладающими соответствующими полномочиями.
- В виде взносов в уставный капитал других предприятий
- В виде сумм налога на прибыль
- В виде расходов на приобретение амортизируемого имущества
- В виде взносов на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, за исключением взносов, предусмотренных законодательством
- В виде %, начисленных кредитору сверх сумм, принимаемых к зачету
- Выплаченные суммы комиссионных, агентских и прочих вознаграждений
- В виде сумм налогов, предъявленных покупателю
- В виде сумм материальной помощи работникам
- На компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей на оплату суточных сверх норм, установленных законодательством.
В качестве наиболее значимого понятия с точки зрения налогообложения в настоящее время используют термин «расходы предприятия».
Существуют различия при классификации расходов торговых предприятий в налоговом и бухгалтерском учете.
В налоговом учете выделяют:
1. расходы, связанные с производством и реализацией
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда
- Суммы начисленной амортизации
- Прочие расходы
2. внереализационные расходы
В бухгалтерском учете:
1. Расходы по обычным видам деятельности
Относят расходы, связанные с приобретение и продажей товаров.
Также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг. В том числе, возмещение стоимости основных фондов, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
- Материальные затраты
- Затраты на оплату труда
- Отчисления на социальные нужды
- Прочие расходы
2. Прочие расходы
Относят расходы:
- Связанные с предоставлением за плату во временное пользование каких-либо активов предприятия
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и (или) пользование активов организации;
- Связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- Связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных;
- проценты за пользование денежными средствами организации;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- прочие расходы.
