Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю
плательщиками НДС признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Данные категории лиц обязаны представлять декларацию по НДС.Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует помнить, что к различным операциям могут применяться различные ставки налога. Если при реализации товаров (работ, услуг) применяются разные ставки налога на добавленную стоимость, то налоговая база определяется раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Если же при реализации используется одна ставка для всех операций, то налоговая база определяется суммированием всех операций.
Расчеты с использованием иностранной валюты
Выручка на предприятие может поступать как в рублях, так и в иностранной валюте. Если выручка поступает в иностранной валюте, она должна пересчитываться в рубли по курсу Центрального банка РФ.
Моментом определения налоговой базы при реализации является ранняя из 2х дат:
2) День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
Порядок исчисления и уплаты НДС
Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
настоящее время в РФ применяются три налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%.
1. НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов;
НДС определяется по налоговой ставке 10% при реализации:
1. Продовольственных товаров:
- скота и птицы в живом весе;
- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных);
- молока и молокопродуктов
2. Товаров для детей:
- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;
- швейных изделий;
- обуви (за исключением спортивной);
- кроватей детских;
3. Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.
4. Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
- лекарственных средств, включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления;
- изделий медицинского назначения.
- при реализации работ и услуг;
- при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль (кроме передачи товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов);
- при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
- при импорте товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов.
-
Порядок применения налоговых вычетов
-
Налоговые вычеты у покупателя товаров (работ, услуг), а также имущественных прав возникают в двух случаях:
- 1) При перечислении аванса (предварительной оплаты).
2) При оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Воспользоваться налоговым вычетом можно только по тем товарам (работам, услугам), которые были приобретены для последующей перепродажи или для осуществления операций, облагаемых НДС.
1. Налогоплательщики по операциям, подлежащим налогообложению.
2. Налогоплательщики по суммам полученной предварительной оплаты.
3. Налогоплательщики по операциям, не подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.
4. Налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей плательщиков НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Указанные в п. п. 3 и 4 (выше) налогоплательщики в счетах-фактурах делают надпись "Без налога (НДС)".
5. Налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.
6. Налоговые агенты - арендаторы государственного и муниципального имущества, а также покупатели (получатели) государственного или муниципального имущества, не закрепленного за предприятиями и учреждениями, составляющего государственную или муниципальную казну.
Налоговые агенты обязаны составлять счета-фактуры только в отношении отгруженных товаров (работ, услуг, аренды). На сумму предварительной оплаты счета-фактуры не составляются.
