В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством формируются доходная и расходная части государственных и местных бюджетов. Все доходы и расходы разграничиваются между бюджетами, т.е. определяются виды и объемы доходов и расходов, которые поступают в бюджеты различных уровней.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений (ст. 41БКРФ).
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с нарушением налогового законодательства. Полностью учитываются в налоговых доходах бюджетов размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджете.
К неналоговым доходам относятся:
— доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, конфискации, компенсаций, а также средства, полученные в порядке возмещения вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
— доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, а также
иные неналоговые доходы.
Доходы бюджетов каждого уровня бюджетной системы в зависимости от порядка зачисления в бюджет подразделяются на собственные и регулирующие.
Виды налоговых и неналоговых доходов и порядок их перечисления в бюджет и государственные внебюджетные фонды подробно рассматриваются в разд. III учебника.
Собственные доходы — это такие доходы бюджетов, которые законодательством РФ закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом — федеральным, региональным или местным (ст. 47 БК РФ).
В соответствии со ст. 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов относятся:
— налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
— неналоговые доходы, указанные в ст. 41 БК РФ, за исключением финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
— иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
перечень собственных доходов бюджетов, данный в ст. 47 БК РФ, конкретизируется в БК РФ применительно к бюджету каждого уровня бюджетной системы РФ.
В ст. 50—52 БК РФ дана характеристика собственных доходов федерального бюджета. К их числу относятся:
— федеральные налоги и сборы, определенные налоговым законодательством РФ в той части, в которой они поступают в федеральный бюджет в соответствии с законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. К их числу относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и т.д. Исходя из ст. 9 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год», налог на добавленную стоимость является собственным доходом федерального бюджета в размере 100% дохода, акцизы — в размере 100% дохода, налог на прибыль — в размере Ц% доходов от поступлений данного налога. Таким образом,
важно понять, что о собственных налоговых доходах федерального бюджета можно судить, исходя из ст. 50 БК РФ, а также закона о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год;
— таможенные сборы, таможенные пошлины и иные таможенные платежи;
— государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.
К собственным доходам федерального бюджета относятся и неналоговые доходы, которые формируются в соответствии со ст. 41—47 БК РФ. При этом, только в федеральный бюджет поступают: прибыль ЦБ РФ по нормативаж, установленными федеральными законами. В настоящее время ЦБ РФ перечисляет в бюджет 50% своей прибыли; доходы от внешнеэкономической деятельности.
В ст. 56, 57 БК РФ дана развернутая характеристика собственных доходов бюджетов субъектов РФ. К их числу относятся: региональные налоги и сборы в той части, в они поступают в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законами о бюджетах субъектов РФ и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»; неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ.
В ст. 61 и 62 БК РФ определяются собственные доходы местных бюджетов. Среди них: местные налоги и сборы, определенные налоговым законодательством РФ, Перечень которых дан в ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»; государственная пошлина, за исключением той, торая поступает в федеральный бюджет; неналоговые доходы местных бюджетов, формируемые в соответствии со ст. БК РФ.
К собственным доходам бюджетов могут относиться также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, иностранных субъектов (например, гранты для поддержки бюджета или на иные цели, связанные с реализацией функций государства).
Кроме собственных (закрепленных) доходов бюджетов существует трутт&регулирующихдоходов. Регулирующие доходы бюджетов — это федеральные и региональные налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов (ст. 48 БК РФ),
Перечень регулирующих доходов ежегодно утверждается в законе о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Например, о перечне регулирующих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, а также бюджетами закрытых административнотерриториальных образований можно судить, исходя из ст. 27 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год». В качестве регулирующих здесь выступают акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.
Теоретически любой собственный (закрепленный) доход может быть установлен в соответствующем законе о бюджете как регулирующий, если это стабильный источник дохода и от него можно передать часть дохода в нижестоящий бюджет.. •
При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета РФ.
Расходы, осуществляемые из бюджетов различных уровней бюджетной системы, определены в ст. 84—87 БК РФ.
