5. Объекты и методы налогообложения

Метод налогообложения близко связан со ставкой налога. Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное,регрессивное При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%. Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы. 4.Регрессивный- Метод регрессивного налогообложения также подразумевает применение нескольких налоговых ставок, но чем больше раз¬мер объекта налогообложения, тем меньше применяемая на¬логовая ставка. Объекты налогооблажения -дивиденды и проценты; -страховые выплаты; -доходы от использования авторских и иных смежных прав; -доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества; -доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу; -вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации; -пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты; -доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой; -иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами. НДС 1) реализация Т,Р,У на тер РФ, включая бартерные операции, реализация предметов залога и передача Т на безвозмездной основе Пред-тию/ гражданам(кроме Пред-тию Гос Бюджета) 2)передача на тер РФ Т,Р и У для собственных нужд, расходы на которые не принимается к вычету при расчете налога на прибыль 3) выполнение СМР для собственного потребления 4) ввоз товаров на таможенную тер РФ Налог на имущество 1)для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. 2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета. 3)для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Акцизы 1) реализация на тер РФ подакцизных (ПА) товаров , в т.ч. и на безвозмездной основе, а также совершение бартерных операций с использованием ПА товаров 2) реализация самостоятельно произведенных нефтепродуктов (Нпродуктов )и собственного сырья, либо Нпродукты полученные в собственность за счет уплаты услуг 3) получение Нпродуктов организаций или предпринимателем имеющим свидетельство на реализацию Нпродуктов в порядке: А) передача организациям Нпродуктов др организации не имеющей свидетельство Б)Реализация Нпродуктов по решению суда конфискованных или ….. на которое приемлемо отказ в пользу Г В) ввоз ПА товаров на переработку на давальческой основе (кроме Нпродуктов) НДПИ 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и предоставленные Нплательщику в пользование 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение НЕ подлежит отдельному лицензированию; 3) полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ, находящиеся под юрисдикцией или арендованные у иностранных Граждан Налог на прибыль организаций - прибыль полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: 1)для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ; 2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ; 3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Водный налог виды водопользования водными объектами: 1)забор воды из водных объектов; 2)использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4)использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налог на игорный бизнес 1)игровой стол; 2)игровой автомат; 3)процессинговый центр тотализатора; 4)процессинговый центр букмекерской конторы; 5)пункт приема ставок тотализатора; 6)пункт приема ставок букмекерской конторы. Налог на землю – земельные участки, располож. в пределах муницип. образ-ия на терр. кот введен налог Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов . Объект обложения страх взнос являются выплаты и иные вознаграждения по труду и гражданско-правовым договором